2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,除另有規(guī)定外,應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人支付加工費的當天

D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,也可直接抵減應(yīng)納稅額

正確答案:B

答案解析:納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人提貨的當天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,但不能直接抵減應(yīng)納稅額。

2、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準,可以延期繳納稅款,但最多不得超過( )。【單選題】

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

正確答案:B

答案解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按照繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準,可以延期繳納稅款,但最多不得超過6個月。

3、下列各項中,按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定,不征收所得稅的是( )?！締芜x題】

A.逾期的包裝物押金收入

B.股票發(fā)行的溢價收入

C.股票對外轉(zhuǎn)讓的凈收益

D.對外投資資產(chǎn)的評估增值

正確答案:B

答案解析:企業(yè)發(fā)行股票,其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分,為企業(yè)的股東權(quán)益,不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時,亦不計入應(yīng)納稅清算所得。

4、屬于一般物資援助項目下的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)上作銷售處理的,自1999年1月1日起可比照一般貨物出口,實行出口退稅政策。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:自1999年1月1日起,對一般物資援助項下的出口貨物,仍實行出口不退稅政策。

5、計算投資收益共計應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【綜合題（主觀）】

答案解析:投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)

6、計算該公司2003年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅?！揪C合題（主觀）】

答案解析:公司2003年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元) 或者: 公司2003年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)

7、計算該企業(yè)12月份境外收益共計應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:境外收益應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(萬元)

8、計算該企業(yè)12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失=300+15+(90-20)+(400+150)×0.5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬元)

9、計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(萬元)

10、計算審核的問題中應(yīng)補繳的增值稅總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:應(yīng)補繳的增值稅=(93.6+11.7)÷(1+17%)×17%-10.2-4×7%=15.3-10.2-0.28=4.82(萬元)