2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5 000萬(wàn)元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬(wàn)元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.5萬(wàn)元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

正確答案:C

答案解析:收入總額=5 000萬(wàn)元準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=3 700+277.5=3 977.5(萬(wàn)元)增值率=(5 000-3 977.5)÷3977.5=25.71%,即適用稅率=30%該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納稅額=(5 000-3 977.5)×30%=306.75(萬(wàn)元)

2、某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1 000萬(wàn)元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(yíng),收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際上是出租房屋,應(yīng)將收取的固定收入作為房屋出租收入,從租計(jì)征房產(chǎn)稅,因此該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1 000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬(wàn)元)

3、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載,三個(gè)月的稿酬收入分別是3 000元、4 000元和5 000元。該作家三個(gè)月所獲得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元?！締芜x題】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正確答案:B

答案解析:同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

4、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,可( )。【單選題】

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長(zhǎng)到10年

C.將追征期延長(zhǎng)到5年

D.處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到5年。

5、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時(shí)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間的借款費(fèi)用,不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi),應(yīng)按成本對(duì)象進(jìn)行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。屬于成本對(duì)象完工前實(shí)際發(fā)生的,直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對(duì)象。屬于成本對(duì)象完工后實(shí)際發(fā)生的,首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象這間進(jìn)行分?jǐn)?再將應(yīng)由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分,在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積這間進(jìn)行分?jǐn)?其中,應(yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠?準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用,如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的,應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對(duì)象中;如屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的,應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。所以,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時(shí)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間的借款費(fèi)用,不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除,而應(yīng)該視情況而定。

6、甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1 300-700)×5%=30萬(wàn)元

7、計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【綜合題（主觀）】

答案解析:向貧困山區(qū)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(萬(wàn)元)

8、計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬(wàn)元)

9、計(jì)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:講學(xué)扣除額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)李某在A國(guó)繳納了8000元,低于扣除額10000元。應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10 000-8 000=2 000(元)

10、計(jì)算2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:2003年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(700+90+27.23+140.2+60-20)×10%=997.43×10%=99.74(萬(wàn)元)