2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,除另有規(guī)定外,應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人支付加工費的當(dāng)天

D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,也可直接抵減應(yīng)納稅額

正確答案:B

答案解析:納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,但不能直接抵減應(yīng)納稅額。

2、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金,應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有( )?！径噙x題】

A.無合同約定的,在一年之內(nèi)計入

B.有合同約定的,在不超過合同約定的時間內(nèi)計入

C.有合同約定的,合同逾期的時候計入,但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D.無合同約定的,無論是否返還及會計上如何核算,和收取的貨款一并計入

正確答案:A、C

答案解析:對非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應(yīng)計入銷售額征稅,這里的“逾期”是指合同有約定的,超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。

3、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )?！径噙x題】

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品

C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品

D.用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品

正確答案:B、C、D

答案解析:納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納稅消費品的,不繳納消費稅;納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品及其他方面的(包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù),以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品),應(yīng)按規(guī)定于移送使用時繳納消費稅。

4、下列各項中,以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權(quán)使用費所得

正確答案:B、C

答案解析:利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應(yīng)納稅所得額,不扣除任何費用。

5、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30%。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可以適當(dāng)提高,但須經(jīng)財政部批準(zhǔn),并沒有30%比例的限制;經(jīng)濟落后地區(qū),土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。

6、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。

7、計算該公司2003年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅?！揪C合題（主觀）】

答案解析:公司2003年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元)或者:公司2003年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)

8、計算B國出版自傳作品收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。【綜合題（主觀）】

答案解析:稿酬扣除額=160 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17 920(元)李某在B國繳納了16 000元,低于扣除額17 920元。應(yīng)補繳個人所得稅=17 920-16 000=1 920(元)

9、計算1995~2002年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:1995年~2002年合計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×10%=3+12.75+8=23.75(萬元)

10、銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;【綜合題（主觀）】

答案解析:銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(93.6+11.7)÷(1+17%)=90(萬元)