2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人,2004年12月購進貨物(商品)取得普通發(fā)票,共計支付金額12 000元;經主管稅務機關核準購進稅控收款機,一臺取得普通發(fā)票,支付金額5 850元;本月內銷售貨物取得零售收入共計158 080元。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為( )元?！締芜x題】

A.5 230

B.6 080

C.8 098

D.8 948

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機,經主管稅務機關審核批準后,可以憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票是注明的增值稅稅額,抵免當期應納增值稅?；蛘甙凑召忂M稅款收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款,按照下列公式計算可抵免稅額:可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。所以,該小規(guī)模納稅人12月份應納增值稅=158 080÷(1+4%)×4%-5 850÷(1+17%)×17%=6 080-850=5 230(元)。

1、某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸,移送入選精礦0.5萬噸,選礦比為40%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為( )萬元?！締芜x題】

A.26

B.29

C.43.5

D.65

正確答案:B

答案解析:資源稅實行從量定額征收,計稅依據(jù)是納稅人開采或生產應稅礦產品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。同時又規(guī)定,鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅,減按規(guī)定稅額標準的40%征收。本題應納資源稅=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(萬元)。

1、下列各項中,屬于資源稅納稅人的有( )。【多選題】

A.開采原煤的國有企業(yè)

B.進口鐵礦石的私營企業(yè)

C.開采石灰石的個體經營者

D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:

1、某生產性外商投資企業(yè)1999年初在我國設立,經營期限12年,設立當年就盈利30萬元,該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收,2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本,該外商再投資應退的企業(yè)所得稅為( )萬元。【單選題】

A.13.20

B.14.88

C.17.44

D.18.41

正確答案:A

答案解析:根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定:該企業(yè)1999年為獲利年度,2003年為兩免三減最后一年,實際納稅稅率為15%,地方附加稅為3%,2003年再投資退稅額=49.2÷(1-15%-3%)×15%×40%=3.6(萬元);2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿,實際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%,2004年再投資退稅額=53.6÷(1-30%-3%)×30%×40%=9.6(萬元)。該外商兩年再投資應退的企業(yè)所得稅=3.6+9.6=13.2(萬元)該法律已廢除。

1、單位將不動產無償贈與他人不征營業(yè)稅;個人將不動產無償贈與他人應視同銷售不動產征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:新稅法規(guī)定,個人將不動產無償贈送他人,視同銷售征收營業(yè)稅。

1、稅務機關為保全稅款,對納稅人采取強制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會減少其價值的財產,執(zhí)行機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,在實行稅收強制執(zhí)行措施中,繼續(xù)使用被查封的財產不會減少其價值的,稅務機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。

1、計算2004年12月出口貨物應退還的增值稅;【綜合題（主觀）】

1、計算12月份應繳納的增值稅;【綜合題（主觀）】

1、計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅;【綜合題（主觀）】

1、計算財務費用應調整的應納稅所得額;【綜合題（主觀）】

1、計算國債利息、稅后股息應調整的應納稅所得額;【綜合題（主觀）】

1、計算12月份非正常損失煙絲應轉出的進項稅額;【綜合題（主觀）】

1、某私營企業(yè)2004年度向主管稅務機關申報收入總額122萬元,成本費用支出總額127.5萬元,全年虧損5.5萬元,經稅務機關檢查,支出的成本費用核算準確,但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法,應稅所得率為25%,該私營企業(yè)2004年應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元?！締芜x題】

A.10.07

B.10.52

C.13.15

D.14.03

正確答案:D

答案解析:按照核定征收辦法,該企業(yè)應納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元)新企業(yè)所得稅有變化。

1、下列各項中,符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的,為發(fā)行電量的當天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產品用于集體福利的,為發(fā)出電量的當天

C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認單據(jù)的當天

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費結算方式的,為收款的當天

正確答案:A、B、C

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定,供電企業(yè)采取預收電費結算方式的,為發(fā)行電量的當天;發(fā)、供電企業(yè)將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費,為發(fā)出電量的當天;發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的,為雙方核對數(shù)量,開具抄表確認單據(jù)的當天;供電企業(yè)采取直接收取電費結算方式的,銷售對象屬于企事業(yè)單位,為開具發(fā)票的當天。所以正確答案應該是ABC。

1、計算1997-2001年共計應繳納的企業(yè)所得稅;【綜合題（主觀）】

1、按照增值稅電力產品征稅辦法的規(guī)定,下列各項中表述正確的是( )?！締芜x題】

A.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品,向其銷售地的主管稅務機關申報納稅

B.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè),向其所在地的稅務機關申報納稅

C.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品,向其銷售地的主管稅務機關申報納稅

D.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品,向其銷售地的主管稅務機關申報納稅

正確答案:B

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定,獨立核算的發(fā)電企業(yè),應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅,所以A不對;非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品,應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅,所以C不對;非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品,應該向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅,所以D不對。而獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè),向其所在地的稅務機關申報納稅,所以B是正確的。

1、計算12月份應繳納的消費稅;【綜合題（主觀）】

1、計算領受權利許可證照應繳納的印花稅;【綜合題（主觀）】

1、單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款,凡該項退款已征收過營業(yè)稅的,可以( )。【單選題】

A.向稅務機關申請減免營業(yè)稅

B.向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率

C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除,但不允許退還已征稅款

D.允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

正確答案:D

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定,單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款,凡該項退款已征收過營業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。