2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票,注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅退稅的計算”。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬元)當(dāng)期免抵退稅=150×8×13%=119.6(萬元)119.6>75.4,則應(yīng)退75.4萬元。

2、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司,開具稅控專用發(fā)票收取價款58 000元,收取包裝物押金3 000元;銷售B型啤酒10噸給賓館,開具普通發(fā)票取得收取32 760元,收取包裝物押金1 500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是( )?！締芜x題】

A.5 000元

B.6 600元

C.7 200元

D.7 500元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的計算”。A型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=58 000÷20+3 000÷(1+17%)÷20>3 000(元)B型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=(32 760+1500)÷(1+17%)÷10該酒廠應(yīng)納消費稅=20噸×250元/噸+10噸×220元/噸=7 200(元)

3、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。【單選題】

A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅”。選項A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;選項B不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C、D暫免征收土地增值稅。

4、對個人而言,車船使用稅的納稅地點為( )?！締芜x題】

A.出生所在地

B.戶籍所在地

C.住所所在地

D.工作單位所在地

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“車船使用稅的納稅地點”。車船使用稅的納稅地點是納稅人所在地,對個人而言,是指住所所在地。

5、某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議,按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明稅額120萬元、進(jìn)項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,當(dāng)月按平價全部銷售,月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為20.4萬元

D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅進(jìn)、銷項稅額”。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。當(dāng)期商場應(yīng)按平價銷售時的不含稅銷售價格計銷售額;返利應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬元),則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅=20.4-0.70=19.7(萬元)

6、建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加?！揪C合題（主觀）】

答案解析:建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3 000-1 000)×3%=60(萬元)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=60×5%=3(萬元)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費附加=60×3%=1.8(萬元)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加=60+3+1.8=64.8(萬元)

7、2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅?！揪C合題（主觀）】

答案解析:2005年12月應(yīng)繳納的增值稅=450×17%+102+5×10×(1+8%)÷(1-8%)×17%-[102+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]+65.52÷(1+4%)×4%×50%=90.68(萬元)應(yīng)補繳增值稅=90.68-78.95=11.73(萬元)

8、假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為,按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?【綜合題（主觀）】

答案解析:偷稅數(shù)額=11.73+3.26=14.99(萬元),大于10萬元。偷稅比例=14.99÷(90.68+88.70)×100%=8.36%,小于10%。該企業(yè)偷稅比例沒有達(dá)到10%以上,沒有構(gòu)成犯罪。應(yīng)該屬于是偷稅行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款和滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

9、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。【綜合題（主觀）】

答案解析:該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=2 000×0.05‰+5/10 000+(400+7 200)×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63(萬元)提示:購買土地,只繳納土地使用證5元,不按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納。依據(jù)是《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)的規(guī)定,土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)(合同),不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不貼印花。

10、2005年土地增值稅。【綜合題（主觀）】

答案解析:收入合計=16 000(萬元)扣除項目合計=700+6 100+2 040+800=9 640(萬元)增值額=16 000-9 640=6 360(萬元)增值額/扣除項目=6 360÷9 640×100%=65.98%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)納土地增值稅=6 360×40%-9 640×5%=2 062(萬元)