2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定,員工行權(quán)時(shí),從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購買日公平市場的差額,應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為( )。【單選題】

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.工資、薪金所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目”。根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定,員工行權(quán)時(shí),從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施價(jià)權(quán))低于購買日公平市場的差額,按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、下列各項(xiàng)中,有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)”。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款;納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

3、企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨代銷款的,視同銷售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅征收的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,一律征收增值稅。符合對代銷貨物超期付款的征稅制約規(guī)定。

4、退休職工王某2006年1月退休,退休工資每月1 800元,再任職后每月又取得工資收入2000元,王某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅175元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。退休人員再任職取得的收入,在減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2 000-1600)×5%=20(元)。

5、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“國務(wù)院稅務(wù)行政處罰權(quán)限”。國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由外的稅務(wù)行政處罰。

6、計(jì)算從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額?！揪C合題（主觀）】

答案解析:A國所得已納稅額=110×35%×8=308(萬元)A國所得抵免限額=(110-30)×33%×8=211.2(萬元)抵免限額小于已納稅額,應(yīng)予抵免的稅額是抵免限額即211.2萬元。

7、購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額?！揪C合題（主觀）】

答案解析:購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額=(120+20.4)×40%=56.16(萬元)

8、計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?！揪C合題（主觀）】

答案解析:超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用=95-(12 000+200)×5‰=34(萬元)

9、計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！揪C合題（主觀）】

答案解析:應(yīng)納稅所得額=12 750-7 300-3 100-300-900-14.25-1.54-81.84+63.68+11.14+12.25+30+20+84.4+34=1 307.84(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1 307.84×33%=431.59(萬元)

10、2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額?！揪C合題（主觀）】

答案解析:2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額=16 000+21=16 021(萬元)提示:將自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營,屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置,不確認(rèn)收入,不繳納所得稅。