2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準,可以延期繳納稅款,但最多不得超過( )。【單選題】

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

正確答案:B

答案解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按照繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準,可以延期繳納稅款,但最多不得超過6個月。

2、甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積10000平方米,其中幼兒園占地1 000平方米,廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積5 000平方米,實際使用面積各半;C面積3 000平方米,甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元,甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.57 500

B.62 500

C.72 500

D.85 000

正確答案:C

答案解析:A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1 000平方米,屬于免稅范圍,B區(qū)域的土地面積中應(yīng)按照甲企業(yè)的實際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權(quán)未確定,應(yīng)以實際使用者為納稅人。因此,甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10 000-1 000+2 500+3 000)×5=72 500(元)

3、某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù),并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元,換進的房產(chǎn)價值800萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元,換進的房產(chǎn)價值300萬元。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%,該公司應(yīng)繳納契稅( )萬元?！締芜x題】

A.0

B.9

C.18

D.33

正確答案:B

答案解析:土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業(yè)務(wù)交契稅。應(yīng)納契稅=(800-500)×3%=9(萬元)新稅法有變化。

4、下列各項中,符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,可用投資方所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補

C.境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損,可用境外分支機構(gòu)的所得彌補

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

正確答案:D

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,由被投資方就地依法彌補,不可用投資方所得彌補;企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧,同一個國家的盈虧,可相互彌補;企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧,不可相互彌補。

5、新購置的車輛如果暫不使用,可以不向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:新購置的車輛如果暫不使用,即尚未享受市政建設(shè)利益者,可以不向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車稅使用稅。

6、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同,合同上注明貨物金額500萬元,保管費用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管使用費,稅率1‰。雙方都應(yīng)該按所持合同的所載金額計稅貼花。雙方當事人合計繳納印花稅稅額=100000×1‰×2=200(元)

7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設(shè)施配套費,應(yīng)按成本對象進行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發(fā)生的,直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。屬于成本對象完工后實際發(fā)生的,首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分攤,再將應(yīng)由已完工成本對象負擔的部分,在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積這間進行分攤,其中,應(yīng)由已實現(xiàn)銷售的可售面積分攤的部分,準予在當期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用,如屬于成本對象完工前發(fā)生的,應(yīng)按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發(fā)生的,應(yīng)作為財務(wù)費用直接在稅前扣除。所以,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除,而應(yīng)該視情況而定。

8、計算接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【綜合題（主觀）】

答案解析:接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)

9、計算該企業(yè)12月份實現(xiàn)的銷售收入總和(不含境外收益);【綜合題（主觀）】

答案解析:12月份實現(xiàn)的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬元)

10、發(fā)生的交際應(yīng)酬費和技術(shù)開發(fā)費加計扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;【綜合題（主觀）】

答案解析:發(fā)生的交際應(yīng)酬費和新技術(shù)開發(fā)費加計扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-[(8 000+90)×0.3%+3]-500×1%-100×0.5%-60×50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(萬元)