1.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有（  ）。

A.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

B.了解注冊會計師的審計過程

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

【答案】BCD

【解析】這里的“專業(yè)人士”是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：（1）審計過程（選項B）；（2）審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定（選項D）；（3）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（4）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題（選項C）。

2.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（  ）。

A.已獲取審計證據(jù)的重要程度

B.審計工作底稿的歸檔期限

C.編制審計工作底稿使用的文字

D.擬實施審計程序的性質(zhì)

【答案】AD

【解析】注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實施審計程序的性質(zhì)（選項D）；（3）識別出的重大錯報風(fēng)險：（4）已獲取審計證據(jù)的重要程度（選項A）；（5）識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計方法和使用的工具。

3.下列各情形中，注冊會計師認(rèn)為屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是（  ）。

A.修改或增加審計工作底稿的理由

B.修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.注冊會計師}己錄在審計報告日后實施補(bǔ)充審計程序獲取的審計證據(jù)

【答案】C

【解析】選項C屬于歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動。選項D屬于歸檔后變動底稿的“例外情況”。審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，則需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿。選項A、B屬于歸檔后變動審計工作底稿時的記錄要求。

4.注冊會計師對被審計單位2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2017年4月5日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2017年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（    ）。

A.自2017年4月4日起至少10年

B.自2017年4月5日起至少10年

C.自2017年5月20日起至少10年

D.自2017年1月1日起至少10年

【答案】B

【解析】選項B正確。審計工作底稿的保存期限是自審計報告日（2017年4月5日）起至少十年。

5.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校?emsp; ）。

A.如果是已識別的重大錯報風(fēng)險較高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容不需那么多

B.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

C.不同的審計程序得到的審計證據(jù)不同，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性

【答案】BCD

【解析】選項A不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿}己錄的內(nèi)容需要更多。