第七章 風(fēng)險評估

1.針對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，以下說法中，錯誤的是（    ）。

A.通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

C.可能影響多項認(rèn)定

D.直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定

【答案】D

【解析】選項D錯誤，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險影響到報表整體，難以限于某類交易、賬戶余額和披露。

2.針對審計項目組內(nèi)部討論，以下說法中，錯誤的是（    ）。

A.項目組針對舞弊討論所形成的重要結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

B.項目組的全體成員應(yīng)當(dāng)參與討論

C.項目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息

D.項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式

【答案】B

【解析】選項B錯誤，審計項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項目組成員參與討論。

3.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（    ）。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

【答案】A

【解析】選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報。

4.被審計單位存在的下列事項中，最可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（    ）。

A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

【答案】B

【解析】管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財務(wù)報表的不可審計性的因素，選項B。

5.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（    ）。

A.監(jiān)督自動化控制的有效性

B.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

C.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤

D.大額、異?；蚺及l(fā)的交易

【答案】B

【解析】最不適合采用人工控制的是選項B，對于大量或重復(fù)發(fā)生的交易，實施自動化控制更為適當(dāng)。選項A、C、D采用為人工控制更為適當(dāng)。