第三章 審計證據(jù)

1.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，不屬于會計記錄中含有的信息的有（    ）。

A.銷售發(fā)運單

B.租賃合同

C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)

D.顧客對賬單

【答案】C

【解析】選項 C 屬于其他信息，不是會計記錄中含有的信息。

2.注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質與范圍的判斷，不受下列（    ）因素的影響。

A.重要性評估水平

B.與特定認定相關的審計風險

C.總體規(guī)模

D.審計意見類型

【答案】D

【解析】注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質與范圍的判斷受到重要性評估水平、與特定認定相關的審計風險、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經常性或非經常性的交易的影響選項 ABC 正確；審計意見類型是以審計證據(jù)為基礎的，因此審計意見類型并不能影響審計證據(jù)的性質和范圍,選項 D 不正確。

3.注冊會計師對審計證據(jù)充分性和適當性的特殊考慮中，不正確的有（    ）。

A.如果識別出文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步調查，包括直接向第三方函證，或考慮利用專家的工作

B.如果實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，且針對信息的完整性和準確性獲取審計證據(jù)是所實施審計程序本身不可分割的組成部分，則可以與所實施的審計程序同時進行

C.如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則注冊會計師無需考慮信息對審計目的而言是否足夠精確和詳細

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

【答案】C

【解析】如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則獲取的審計證據(jù)的適當性受到該信息對于審計目的而言是否足夠精確和詳細的影響，因此注冊會計師需要考慮信息的精確和詳細程度，C 錯。

4.注冊會計師不能運用觀察程序來獲取下列與（    ）有關的審計證據(jù)。

A.內部控制的執(zhí)行

B.內部控制的設計

C.被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點

D.業(yè)務經營活動

【答案】B

【解析】內部控制的設計情況應運用檢查程序獲得。

5.如果注冊會計師收到的詢證函回函與被審計單位的財務報表不符，則下列說法中，不正確的有（    ）。

A.不符事項表明財務報表存在錯報

B.不符事項可能顯示被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷

C.不符事項可以為注冊會計師判斷類似的被詢證者回函的質量提供依據(jù)

D.不符事項可能是由于函證程序的計量或書寫錯誤造成的

【答案】A

【解析】某些不符事項并不表明存在錯報，注冊會計師應當調查不符事項，以確定是否表明存在錯報，A 錯。

6.在下列各項中，注冊會計師通常認為不適合運用分析程序的是（    ）。

A.營業(yè)外支出

B.營業(yè)收入

C.應付職工薪酬

D.固定資產的累計折舊

【答案】A

【解析】選項 A 與其他數(shù)據(jù)間不存在預期關系，是偶然發(fā)生的，不適合運用分析程序；選項 B 的營業(yè)收入與行業(yè)的整體狀況、企業(yè)的毛利率等存在預期關系，可以運用分析程序；選項 C 的應付職工薪酬與某一期間員工的數(shù)量和薪金水平有關，可以運用分析程序；選項 D 與固定資產的原值、折舊政策等存在預期關系，也可以運用分析程序。

7.實質性分析程序中，在評價預期值的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師不需考慮的因素有（    ）。

A.對實質性分析程序的預期結果作出預測的準確性

B.信息可分解的程度

C.財務和非財務信息的可獲得性

D.被審計單位作出的預期

【答案】D

【解析】在評價作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應當考慮的主要因素有：對實質性分析程序的預期結果作出預測的準確性、信息可分解的程度、財務和非財務信息的可獲得性。