1.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（??）。 

A.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

B.如果集團(tuán)公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書

C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在

【答案】B

【解析】如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否向各組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書。 

2.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（??）。 

A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

C.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

D.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成 

【答案】A

【解析】雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，選項B錯誤，具體審計計劃的核心是確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、范圍和時間安排，選項C錯誤，制定審計計劃的工作可能會受到進(jìn)一步審計程序獲取的審計證據(jù)的影響，反過來修改審計計劃，選項D錯誤。 

3.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（??）。 

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響 

【答案】C

【解析】本題考核對重要性概念的理解。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷一個事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮的。不考慮錯報對個別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，是因為個別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項C不正確。 

4.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（??）。 

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50％

D.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75％

【答案】A

【解析】實際執(zhí)行的重要性——指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％～75％，因此總是小于財務(wù)報表整體的重要性。 

5.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（??）。 

A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性

【答案】D

【解析】財務(wù)報表整體重要性接近50％：①經(jīng)常性審計；②以前年度審計調(diào)整較多項目總體風(fēng)險較高。

6.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報，臨界值時，通常無需考慮的是（??）。 

A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望 

【答案】C

【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，考慮因素：（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額；（2）重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

7.對A于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（??）。 

A.如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

【答案】D

【解析】除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯報。 

8. 如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務(wù)約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，A注冊會計師正確的做法是（??）。 

A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告

B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告

C.告知管理層，不能將該項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)予以承接

D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務(wù)變更為簡要財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) 

【答案】C

【解析】注意不要和選項A混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制，此時首先考慮不能作為審計業(yè)務(wù)予以承接，而不是仍要實施程序，出具無法表示意見的報告。 

9.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（??）。 

A.被審計單位的性質(zhì)

B.以前年度審計調(diào)整的金額

C.基準(zhǔn)的相對波動性

D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目 

【答案】B

【解析】在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。選項B，以前年度審計調(diào)整的金額并不影響基準(zhǔn)的確定。 

10.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是（??）。 

A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計業(yè)務(wù)約定書 

【答案】B

【解析】選項B不正確。注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；三是就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。確定項目組成員及擬利用的專家屬于審計策略內(nèi)容。 

11.關(guān)于審計的前提條件，下列說法中正確的是（　?。?/p>

A.是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同

B.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

C.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

D.管理層了解其對財務(wù)報表的責(zé)任，且知曉其責(zé)任并不因?qū)徲嫻ぷ鞯膱?zhí)行而減輕

【答案】A

【解析】審計的前提條件，是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同。

12.連續(xù)審計時，注冊會計師通常執(zhí)行（　　）質(zhì)量控制程序。

A.針對建立有關(guān)客戶關(guān)系和承接具體審計業(yè)務(wù)

B.針對建立有關(guān)客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)

C.針對保持客戶關(guān)系的

D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的

【答案】D

【解析】連續(xù)審計時，注冊會計師通常執(zhí)行針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序，而在首次接受審計委托時，注冊會計師需要執(zhí)行針對建立有關(guān)客戶關(guān)系和承接具體審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。

13.應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，注冊會計師抽查15％的樣本發(fā)現(xiàn)金額有200萬元的高估，高估部分為賬面金額的10％，據(jù)此注冊會計師推斷誤差是（　?。┤f元。

A.200

B.300

C.400

D.500

【答案】B

【解析】據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為500萬元（即5000×10％），那么上述200萬元就是已識別的具體錯報，其余300萬元即推斷誤差。

14.注冊會計師在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準(zhǔn)時，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少，注冊會計師可能認(rèn)為選擇（　?。┳鳛榇_定重要性水平的基準(zhǔn)更加合適。

A.本年度凈利潤

B.上年度凈利潤

C.近幾年的平均凈利潤

D.本年度平均凈利潤

【答案】C

【解析】注冊會計師在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準(zhǔn)時，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少，注冊會計師可能認(rèn)為選擇近幾年的平均凈利潤作為確定重要性水平的基準(zhǔn)更加合適。

15.注冊會計師在實施細(xì)節(jié)測試時發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是（??）。

A.涉及主觀決策的錯報

B.已識別的對事實的具體錯報

C.實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

D.測試樣本估計出的總體的錯報

【答案】B

【解析】注冊會計師在實施細(xì)節(jié)測試時發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是已識別的對事實的具體錯報。

16.關(guān)于執(zhí)行審計工作的前提，下列說法中，正確的是（　?。?。

A.按照適用的財務(wù)報告框架編制財務(wù)報表，包括使其實現(xiàn)公允反映（如適用）

B.指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任

C.允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.不會故意對審計范圍進(jìn)行限制

【答案】B

【解析】審計工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：按照適用的財務(wù)報告框架編制財務(wù)報表，包括使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使得編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；向注冊會計師提供必要的工作條件。這些必要的工作條件包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

17.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（　?。?/p>

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見

【答案】C

【解析】查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊會計師審計工作底稿的情況。

18.關(guān)于審計業(yè)務(wù)變更，下列說法中正確的是（　?。?。

A.如果變更的理由是其他情況（非管理層施加）引起的審計范圍受到限制，注冊會計師認(rèn)為該理由是合理的

B.如果注冊會計師認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計工作不再與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)

C.如果將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，為避免報告使用者的誤解，在出具的報告中不應(yīng)提及已執(zhí)行的審計程序

D.如果將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)，為避免報告使用者的誤解，在出具的審閱報告中不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況

【答案】D

【解析】變更審計業(yè)務(wù)的合理理由包括：（1）環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；（2）對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，均為非合理理由。故A錯誤。如果注冊會計師認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)，相應(yīng)地，注冊會計師需要執(zhí)行的工作和出具的報告會適用于變更后的業(yè)務(wù)。故選項B錯誤。如果將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，在出具的報告中可以提及已執(zhí)行的審計程序。故選項C錯誤。

19.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（　　）。

A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

C.被審計單位對上期財務(wù)報表作出重述

D.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動

【答案】D

【解析】對連續(xù)審計中，需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定書的情況教材列示了8種，本題考查的是第3種。

20.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師認(rèn)為合理的理由是（　?。?。

A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.被審計單位提出大幅度削減審計費(fèi)用

D.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

【答案】D

【解析】合理的變更理由只有兩種：一是情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；二是對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。