第四章 審計(jì)證據(jù)

1.公司財(cái)務(wù)人員每月與前35名主要客戶對(duì)賬，如有差異進(jìn)行調(diào)查。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以與各主要客戶的每次對(duì)賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試該控制，確定最低樣本數(shù)量時(shí)可以參照的控制執(zhí)行頻率是（  ）。

A.每月1次

B.每周1次

C.每日1次

D.每日數(shù)次

【答案】D

【解析】每月與前35名主要客戶對(duì)賬，那每年的對(duì)賬次數(shù)就是35×12=420，當(dāng)控制發(fā)生總次數(shù)大于250次時(shí)，對(duì)應(yīng)的控制執(zhí)行頻率就是每日數(shù)次。

2.下列關(guān)于可容忍偏差率的定義，正確的表述是（    ）。

A.對(duì)總體中的錯(cuò)報(bào)或偏差明顯不具有代表性的錯(cuò)報(bào)或偏差。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的貨幣金額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師試圖對(duì)總體中的實(shí)際錯(cuò)報(bào)不超過該貨幣金額獲取適當(dāng)水平的保證。

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制程序的比率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師試圖對(duì)總體中的實(shí)際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證。

D.將總體劃分為多個(gè)子總體的過程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征的抽樣單元組成

【答案】C

【解析】可容忍偏差率，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制程序的比率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師試圖對(duì)總體中的實(shí)際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證。選項(xiàng)A是指異常誤差，選項(xiàng)B制度是可容忍錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D指的是分層。

3.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素有（  ）。

A.錯(cuò)報(bào)對(duì)盈利或其他趨勢(shì)變化的掩蓋程度

B.擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度

【答案】ABD

【解析】可容忍錯(cuò)報(bào)是影響細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的因素。

4.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（    ）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（??）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效栗

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

【答案】BC

【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果；誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。