第五章 信息技術(shù)對審計的影響

1.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍主要決定于（  ）。

A.業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜程度

B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度

C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定

D.被審計單位的要求

【答案】A

【解析】信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正向變動關(guān)系。

2.當(dāng)被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執(zhí)行的審計工作師（  ）。

A.驗證人工控制

B.驗證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制

C.了解、驗證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

D.了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

【答案】D

【解析】選項D恰當(dāng)，無論被審計單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

3.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的表述中，不正確的是（  ）。

A.數(shù)據(jù)分析能讓注冊會計師處理一個完整的數(shù)據(jù)集（總體中的全部交易），可讓非專業(yè)人士以圖形化的方式方便快速查看結(jié)果

B.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)

C.數(shù)據(jù)分析工具不僅可以用于分析程序，還可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試

D.數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量

【答案】B

【解析】 數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式。

4.如果注冊會計師僅依賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，需要通過控制測試來驗證控制有效性，則下列說法中正確的是（  ）。

A.不需要驗證人工控制

B.需要了解與評估系統(tǒng)環(huán)境

C.需要驗證自動化應(yīng)用控制

D.不需要了解、驗證信息技術(shù)一般控制

【答案】B

【解析】 此時需要對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評估、驗證人工控制以及了解、驗證信息技術(shù)一般控制，但不需要驗證自動化應(yīng)用控制。

5.信息技術(shù)在改進(jìn)被審計單位內(nèi)部控制的同時，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險，具體包括（  ）。

A.人為繞過自動控制

B.系統(tǒng)癱瘓

C.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)

D.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險

【答案】ABCD

【解析】除上述表述的風(fēng)險外，還包括下列風(fēng)險：自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險，這種風(fēng)險可能導(dǎo)致系統(tǒng)對非授權(quán)交易及虛假交易請求的拒絕處理功能遭到破壞，系統(tǒng)程序、系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)遭到不適當(dāng)?shù)母淖儯到y(tǒng)對交易進(jìn)行不適當(dāng)?shù)挠涗?。以及信息技術(shù)人員獲得超過其職責(zé)范圍的過大系統(tǒng)權(quán)限等。