備考2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考生們注意啦！今天幫考網(wǎng)為大家分享關(guān)于流轉(zhuǎn)稅專題(增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、附加稅)的知識(shí)點(diǎn)，這些知識(shí)點(diǎn)都是歷年考試中的易考點(diǎn)，希望能夠引起大家的重視，可以熟悉并掌握。以下就是相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)匯總：

【匯總1】什么時(shí)候需要做納稅擔(dān)保？

納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。

【匯總2】都有哪些不能做納稅抵押？

不得納稅抵押的財(cái)產(chǎn)有：

（1）土地所有權(quán)。

（2）土地使用權(quán)，上述抵押范圍規(guī)定的除外。

（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，可以以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。

（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)。

（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)。

（6）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物。

（7）法律法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。

（8）其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。

【匯總3】不予行政處罰情況？

當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

（1）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的。

（2）不滿十四周歲的人有違法行為的。

（3）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的。

（4）其他法律規(guī)定不予行政處罰的。

【匯總4】減輕行政處罰情況？

當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

（1）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的。

（2）受他人脅迫有違法行為的。

（3）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的。

（4）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

【匯總5】什么時(shí)候必須行政復(fù)議？

必經(jīng)復(fù)議的是征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

【匯總6】行政復(fù)議與行政訴訟的區(qū)別？

稅務(wù)行政復(fù)議是我國(guó)行政復(fù)議制度的一個(gè)重要組成部分。稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(復(fù)議機(jī)關(guān))提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。

稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動(dòng)。

二者的根本區(qū)別在于：稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并作出裁決的一種訴訟活動(dòng)。

【匯總7】增值稅不征稅項(xiàng)目？

（1）境外行為：境外單位和個(gè)人提供完全發(fā)生在境外的服務(wù)、出租的有形動(dòng)產(chǎn)、銷售無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用；提供的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)的施工地點(diǎn)在境外；會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（2）非營(yíng)業(yè)活動(dòng)：政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)；單位聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)；單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（3）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益。

（4）罰沒(méi)收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不征稅。

納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

（5）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

（6）存款利息不征收增值稅。

（7）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。

（8）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅。

（9）單用途卡或多用途卡售卡或接受充值，不征收增值稅。

（10）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的。

【匯總8】增值稅免稅項(xiàng)目？

（1）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免征增值稅。

（2）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

（3）避孕藥品和用具。

（4）古舊圖書(shū)。

（5）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

（6）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

（7）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

（8）個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；個(gè)人銷售自建自用住房。

（9）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

【匯總9】消費(fèi)稅的稅目需要背嗎？

需要，做題的時(shí)候我們要自己判斷是否需要繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的稅目共有15個(gè)，分別為：煙；酒；高檔化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮焰火；成品油；小汽車；摩托車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實(shí)木地板；電池；涂料。

【匯總10】總結(jié)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)？

應(yīng)稅消費(fèi)品在以下環(huán)節(jié)會(huì)涉及到繳納消費(fèi)稅的問(wèn)題：

（1）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：除了僅在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品以外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。

（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，除金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品外，都要繳納消費(fèi)稅。

（3）委托加工環(huán)節(jié)：委托加工消費(fèi)品的，都需要視同自產(chǎn)，繳納消費(fèi)稅。

（4）零售環(huán)節(jié)：對(duì)金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

（5）批發(fā)環(huán)節(jié)：僅適用于卷煙。

以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中流轉(zhuǎn)稅專題（增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、附加稅）的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。希望對(duì)各位考生有所幫助，幫考網(wǎng)也預(yù)祝大家能夠在這次考試中取得理想成績(jī)！