距離2020年CPA考試還剩不到2個月的時間了，幫考網(wǎng)匯總了一些關(guān)于消費稅的知識點。這些知識點都是歷年考試中的易考點，希望大家可以熟悉并掌握住。

【問題1】消費稅是否為單一環(huán)節(jié)征稅？

一般情況下，征稅環(huán)節(jié)具有單一性。特殊的需要加征，例如，卷煙的征稅環(huán)節(jié)為：生產(chǎn)、委托加工、進口＋批發(fā)環(huán)節(jié)；超豪華小汽車的征稅環(huán)節(jié)為：生產(chǎn)、委托加工、進口＋零售環(huán)節(jié)。

【問題2】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定？

1.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅；

2.四項用途（投抵換）：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅；

3.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——不繳納消費稅；

【問題3】自產(chǎn)自用的消費品需要繳納消費稅嗎？

自產(chǎn)自用的消費品是否需要繳納消費稅是需要區(qū)分具體情況的。

1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——不繳納消費稅；

2.用于其它方面：于移送使用時納稅。

（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程；
（2）管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)；
（3）提供勞務(wù)；
（4）饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

【問題4】消費稅中自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅中組成計稅價格的公式有哪些？

1.從價定率征收消費稅的，組成價稅價格=（成本＋利潤）÷（1－消費稅比例稅率）

2.從量定額征收消費稅的，按銷售數(shù)量征消費稅，不涉及組成計稅價格的問題。

3.復(fù)合計稅方式征收消費稅的，組成價稅價格=（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

【問題5】委托加工業(yè)務(wù)的涵義？

委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。特別注意不屬于委托加工應(yīng)稅消費品的有：

（1）由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；

（2）受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費品；

（3）由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。

【問題6】免抵退稅辦法與免退稅辦法的適用范圍？

1.適用免抵退稅辦法的有：適用增值稅一般計稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名的74家生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物；適用一般計稅方法的零稅率應(yīng)稅行為提供者發(fā)生零稅率應(yīng)稅行為；外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口。

2.適用免退稅辦法的有：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物、勞務(wù)；外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)和無形資產(chǎn)出口。

【問題7】委托加工業(yè)務(wù)中，委托方補交稅款的依據(jù)是什么？

補稅依據(jù)需要區(qū)分具體的情況。委托方收回后已直接銷售的，按照銷售額計稅；如果收回未銷售或者不能直接銷售的，需要按照委托加工業(yè)務(wù)的組成計稅價格計稅。

【問題8】消費稅的稅目需要記憶？

需要，做題的時候我們要自己判斷是否需要繳納消費稅。消費稅的稅目共有15個，分別為：煙；酒；高檔化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮焰火；成品油；小汽車；摩托車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實木地板；電池；涂料。

【問題9】生產(chǎn)企業(yè)增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)？

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)及發(fā)生應(yīng)稅行為：

（1）除進料加工復(fù)出口貨物外（一般貿(mào)易方式），退（免）稅依據(jù)為：出口貨物、勞務(wù)、應(yīng)稅行為的實際離岸價（FOB）；

（2）進料加工復(fù)出口貨物，退（免）稅依據(jù)為：按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所耗用的保稅進口料件的金額后確定；

（3）國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物，退（免）稅依據(jù)為：按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定。

【問題10】增值稅中免抵退稅?

（1）免稅：對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；

（2）抵稅：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；生產(chǎn)外銷貨物的進項稅額分為：應(yīng)予退還的進項稅額；不予退還的進項稅額（免抵退稅不予免征和抵扣稅額）。

（3）退稅：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

以上就是幫考網(wǎng)為大家總結(jié)的注冊會計師《稅法》中消費稅的相關(guān)知點的內(nèi)容。大家一定要熟練掌握。