注冊會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)在備考階段了，還未掌握注冊會(huì)計(jì)師《稅法》進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅征收知識(shí)點(diǎn)的考生要注意了，這是稅法每年的易考知識(shí)點(diǎn)，因此幫考網(wǎng)為大家?guī)砹讼嚓P(guān)知識(shí)點(diǎn)的總匯，一起來學(xué)習(xí)一下吧!

一、進(jìn)口貨物的征稅范圍及納稅人

(一)進(jìn)口貨物征稅的范圍

申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅。

(二)進(jìn)口貨物的納稅人

1.進(jìn)口貨物的收貨人(承受人)或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人。

2.對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

3.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

二、進(jìn)口貨物適用稅率

1.進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅稅率：16%、10%。

適用于進(jìn)口貨物的小規(guī)模納稅人、非企業(yè)單位、個(gè)人均適用。

2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

納稅人在計(jì)算進(jìn)口貨物的增值稅時(shí)應(yīng)該注意以下問題：

1.進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

2.在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)不得抵扣任何稅額，即在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金。

3.納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(手動(dòng)畫圖解釋)

4.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，以實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))作為完稅價(jià)格。

5.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。(限值內(nèi))

超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過5000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

限值：單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。

四、進(jìn)口貨物的稅收管理

1.進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天;

3.納稅地點(diǎn)：進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān);

4.納稅期限：填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)。

5.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

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