2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名在即，網(wǎng)校匯總了一些關(guān)于增值稅的知識(shí)點(diǎn)。這些知識(shí)點(diǎn)都是歷年考試中的易考點(diǎn)，通常會(huì)出1-2道大題，單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題也有覆蓋，是第一大稅種，占比25%左右，希望大家能夠引起大家足夠的重視，可以熟悉并掌握住。以下就是相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)匯總：

【匯總1】退票手續(xù)費(fèi)屬于增值稅范圍嗎？比如鐵路部門收取的退票手續(xù)費(fèi)？

屬于征稅范圍。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，稅率6%。這里對(duì)比記憶一下，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅，稅率10%。

【匯總2】外購(gòu)用于集體福利的可以抵扣進(jìn)行稅嗎？采用簡(jiǎn)易征稅的話是不是就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)了？

是的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

另外納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人的交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)，即交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)投入和支出。

【匯總3】視同銷售中將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物構(gòu)成重復(fù)征稅嗎？

不會(huì)重復(fù)征稅的。將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷指的是代銷中的委托方，銷售代銷貨物指的是代銷中的受托方。其中受托方按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不構(gòu)成重復(fù)征稅。

【匯總4】能不能總結(jié)下增值稅的稅率？

（1）銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除適用零稅率或者另有規(guī)定外，適用標(biāo)準(zhǔn)稅率16%；

（2）銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口低稅率的貨物，稅率為10%；

（3）納稅人銷售除上述服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)），適用稅率6%。

建議大家記憶前兩項(xiàng)稅率的相關(guān)內(nèi)容，通過(guò)排除法判斷哪些適用6%稅率。

【匯總5】負(fù)稅人是指代扣代繳人嗎？

不是的。負(fù)稅人是真正負(fù)擔(dān)稅款的人。直接稅，納稅人和負(fù)稅人一致，比如所得稅；間接稅，納稅人和負(fù)稅人不一致，比如流轉(zhuǎn)稅。

【匯總6】征稅對(duì)象跟稅目有啥區(qū)別？

稅目是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是征稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅基也就是計(jì)稅基礎(chǔ)，據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是征稅對(duì)象量的界定。 

【匯總7】稅收收入是怎么劃分的？

中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等；中央政府與地方政府共享收入包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城建稅；印花稅；地方政府固定收入城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。

其中中央政府與地方政府共享收入中，增值稅：中央50%、地方50% ；企業(yè)所得稅：中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行、海洋石油企業(yè)歸中央；其他，中央60%、地方40%；個(gè)人所得稅：中央60%、地方40%；資源稅：海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央，其他歸地方；城建稅：中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納部分歸中央，其他歸地方；印花稅 2016.1.1起，證券交易印花稅全部歸中央，其他印花稅歸地方。

【匯總8】混合銷售行為和兼營(yíng)銷售行為怎么區(qū)分？

混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)；兼營(yíng)行為是指多項(xiàng)行為涉及不同稅率或征收率的應(yīng)稅行為。兼營(yíng)行為應(yīng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或者征收率。區(qū)分兩者的關(guān)鍵看行為之間是否具有關(guān)聯(lián)性和從屬性。特例：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

【匯總9】關(guān)于建筑服務(wù)幾個(gè)易混淆的知識(shí)點(diǎn)？

建筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)；物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照建筑服務(wù)繳納增值稅；平整土地按照建筑服務(wù)繳納增值稅；疏浚：航道疏浚屬于物流輔助服務(wù)中的港口碼頭服務(wù)，稅率6%，其他疏浚屬于建筑服務(wù)，稅率10%。

【匯總10】幾個(gè)特殊的“租”都按什么項(xiàng)目交稅，稅率是多少？

（1）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用——陸路運(yùn)輸服務(wù)10%；

（2）程租、期租、濕租（交通運(yùn)輸工具＋人員）——交通運(yùn)輸服務(wù)10%；

（3）干租、光租（交通運(yùn)輸工具，無(wú)人員）——有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)16%；

（4）無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)——交通運(yùn)輸服務(wù)10%。

以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》中增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。大家快學(xué)習(xí)起來(lái)吧~