隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間的臨近，不少考生已經(jīng)在復(fù)習(xí)沖刺階段了，想要更好的進(jìn)行復(fù)習(xí)，知識(shí)點(diǎn)的梳理是必不可少的，因?yàn)閹涂季W(wǎng)為大家分享一下注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》房產(chǎn)稅知識(shí)點(diǎn)匯總，背誦系統(tǒng)知識(shí)點(diǎn)會(huì)更加輕松，學(xué)習(xí)更高效。

【匯總1】評(píng)估增值要按照增值后的房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅吧？

【分析】從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次性減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納。

（1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款，開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施（如暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等）。

（3）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

（4）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

（5）凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

【匯總2】簡(jiǎn)易大棚交房產(chǎn)稅嗎？

【分析】不交。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可提供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，比如露天游泳池、水塔、煙囪不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但是對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

【匯總3】寺廟道觀要繳房產(chǎn)稅嗎？

【分析】寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。目前，房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策主要有：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。但對(duì)出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位），本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。

（4）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。

（5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：

①對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（城鎮(zhèn)土地使用稅也免）。

②對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。

③經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

（6）自2018年10月1日至2020年12月31日，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過(guò)2年。

（7）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（8）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

【匯總4】出租的房假如已經(jīng)從價(jià)計(jì)征交了房產(chǎn)稅還要再?gòu)淖庥?jì)征嗎？

【分析】對(duì)于同一個(gè)納稅年度內(nèi)的同一個(gè)房產(chǎn)，如果一段時(shí)間是自用，另外一段時(shí)間是出租的，需要分段分別計(jì)算從價(jià)部分房產(chǎn)稅稅額和從租部分房產(chǎn)稅稅額。最后本年需繳納的房產(chǎn)稅為二者相加之和。

從租部分房產(chǎn)稅=月租金收入×12%×出租的月份數(shù)，但是要注意個(gè)人出租的住房，不區(qū)分用途，一律按照4%的稅率計(jì)算房產(chǎn)稅。

從價(jià)部分房產(chǎn)稅=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%×自用月份數(shù)÷12，扣除比例為10%-30%不等，考試的時(shí)候會(huì)給出具體數(shù)值。房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款，開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。要注意一種特殊情況，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)（容積率=房屋建筑面積/總占地面積）。

【匯總5】之前有個(gè)減按1.5%的是什么？

【分析】個(gè)人出租住房總結(jié)：

增值稅，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)納增值稅稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%。

個(gè)人所得稅，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×10%。

房產(chǎn)稅，個(gè)人出租的住房，不區(qū)分用途，一律按照4%的稅率計(jì)算房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=月租金×4%×出租月份數(shù)。

若涉及其他稅種，按照適用稅率正常計(jì)算即可。

以上就是幫考網(wǎng)分享的《稅法》房產(chǎn)稅的知識(shí)點(diǎn)匯總，這樣系統(tǒng)理解后背誦能有效將知識(shí)融會(huì)貫通，記憶更加深刻。最后幫考網(wǎng)預(yù)祝各位考生考試順利！