2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、保險公司取得的下列收入,應(yīng)征營業(yè)稅的是( )?！締芜x題】

A.出納長款收入

B.保險追償款收入

C.財產(chǎn)保險費(fèi)收入

D.出口信用保險收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A,出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)B,保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D,中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù),不作為境內(nèi)提供保險,為非應(yīng)稅勞務(wù),不征收營業(yè)稅

2、某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為( )?！締芜x題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰知識點(diǎn)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

3、下列各項(xiàng)中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是( )。【單選題】

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目”企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除

4、位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額5萬元。另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )?！締芜x題】

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算”。城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7% =3.15 (萬元)

5、對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時,可作為清算單位的是( )?！締芜x題】

A.規(guī)劃申報項(xiàng)目

B.審批備案項(xiàng)目

C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

D.設(shè)計建筑項(xiàng)目

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅清算項(xiàng)目”。清算審核時,應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對于分期開發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算

6、土地增值稅清算審核的主要方法有( )?！径噙x題】

A.案頭審核

B.定期審核

C.分期審核

D.實(shí)地審核

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“土地增值稅清算的審核方法”。清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核,重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性等。實(shí)地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上,通過對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)地查驗(yàn)等方式,對納稅人申報情況的客觀性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。

7、下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.節(jié)稅屬于合法行為

B.逃稅屬于違法行為

C.偷稅屬于違法行為

D.避稅屬于非違法行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收征管和稅收籌劃”。節(jié)稅具有合法性,避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為,所以上述選項(xiàng)是正確的。

8、下列各項(xiàng)中,屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是( )?！締芜x題】

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲蓄存款鑒證

C.企業(yè)會計報表鑒證

D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“鑒證業(yè)務(wù)范圍知識點(diǎn)”。涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括:①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證;②企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失的鑒證;③國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

9、下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的,應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

B.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅

C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時,應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時,應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“關(guān)稅稅率的確定”。暫時進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅時,應(yīng)按正式申報進(jìn)口之日的稅率征稅

10、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件,稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收法律關(guān)系”。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系,A選項(xiàng)不正確;稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,B選項(xiàng)不正確;稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的,D選項(xiàng)不正確。