2020年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸,當(dāng)月銷售6 100噸,自用5噸,另有2噸在采油過程中用于加熱修理油井。原油單位稅額為每噸8元,該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.48840元

B.48856元

C.51 200元

D.51 240元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅的計(jì)算”。原油開采過程中用于加熱、修井的原油,屬于資源稅免稅項(xiàng)目。該油田當(dāng)月應(yīng)資源稅=(6 100+5)×8=48 840(元)

2、下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是( )。【單選題】

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán),應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定”。根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定。增值稅納稅人在選擇放棄免稅權(quán)時,不得選擇部分貨物放棄免稅權(quán);納稅人以書面形式提出放棄免稅申請,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,不是審批;納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月(不是當(dāng)月)起12個月內(nèi)不得申請免稅。所以選項(xiàng)ABC均不正確。

3、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中,正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后,納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的,其收入應(yīng)征收增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“軟件產(chǎn)品稅務(wù)處理”。納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅,所以選項(xiàng)A不正確。

4、下列各項(xiàng)中,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()?！締芜x題】

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“印花稅應(yīng)稅憑證”。無息、貼息貸款合同是印花稅應(yīng)稅憑證,但是免征印花稅;發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同是印花稅應(yīng)稅憑證;對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)是印花稅應(yīng)稅憑證但免征印花稅。內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不是印花稅應(yīng)稅憑證。所以選項(xiàng)ABC是印花稅應(yīng)稅憑證。

5、根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有( )?！径噙x題】

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位

B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團(tuán)體

D.有來源于中國境內(nèi)收入但未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅務(wù)登記管理辦法”。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人(包括異地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所)都需要辦理稅務(wù)登記;非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外,都應(yīng)該申報辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C屬于只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人,不需要辦理稅務(wù)登記。

6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。【單選題】

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅所得來源地的規(guī)定”。銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)場所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

7、下列各項(xiàng)中,符合營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事承租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)

D.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”。納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù),以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅,所以選項(xiàng)B不正確;期租業(yè)務(wù)應(yīng)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù),所以選項(xiàng)C不正確;運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),以實(shí)際收取營業(yè)額扣除支付給其他運(yùn)輸企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù),而不是其他企業(yè),所以選項(xiàng)D不正確。只有A正確。

8、下列各項(xiàng)中,房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。【多選題】

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的

C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定”。房地產(chǎn)開發(fā)公司在取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算,所以選項(xiàng)D正確。

9、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅

C.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“消費(fèi)稅納稅地的有關(guān)規(guī)定”。消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅,所以選項(xiàng)B不正確;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個體經(jīng)營者外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款,所以選項(xiàng)D不正確。

10、下列各項(xiàng)中,符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定”。資源稅納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,所以選項(xiàng)A不正確