2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2、中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計人中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得的有( )。【多選題】

A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))

B.設(shè)立在12.5%以下稅負(fù)的國家(地區(qū))

C.主要取得積極經(jīng)營活動所得

D.年度利潤總額低于500萬元人民幣

正確答案:A、C、D

答案解析:中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))；(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得；(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

3、下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用境外所得稅額抵免政策的有（ ）?！径噙x題】

A.境內(nèi)甲居民企業(yè)，取得美國的所得

B.韓國的現(xiàn)代汽車公司取得設(shè)在日本機(jī)構(gòu)的所得

C.某居民企業(yè)從持股30％股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B不屬于中國企業(yè)所得稅的征稅范圍。

4、在國際稅收協(xié)定中，常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括（ ）?！径噙x題】

A.專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施

B.專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存

C.專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存

D.專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所

正確答案:A、B、C、D

答案解析:“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語應(yīng)認(rèn)為不包括：（1）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；（2）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（3）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（4）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；（5）專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所。

5、對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有（ ）。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。