2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關于企業(yè)所得稅納稅申報，表述不正確的是（ )?！締芜x題】

A.企業(yè)所得稅只能分季預繳

B.企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度

C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

D.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度

正確答案:A

答案解析:企業(yè)所得稅應分月或者分季預繳。

2、下列關于商品銷售收入確認時間的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

B.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入

C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到手續(xù)費時確認收入

D.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認收入

正確答案:A、B、D

答案解析:銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

3、有關企業(yè)混合性投資業(yè)務的企業(yè)所得稅處理，下列表述中正確的有（ ）。【多選題】

A.對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期確認利息收入，計入當期應納稅所得額

B.被投資企業(yè)應于實際支付利息的日期，確認利息支出，并按稅法規(guī)定，進行稅前扣除

C.對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益

D.對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方將贖價與投資成本之間的差額分別計入當期應納稅所得額

正確答案:A、C、D

答案解析:被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法規(guī)定，進行稅前扣除。

4、下列說法符合企業(yè)所得稅中手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用

B.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除

C.保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務機構或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額

D.保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額

正確答案:C

答案解析:選項A：企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用；選項B：企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；選項D：保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%計算限額。

5、甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權，共計3000萬股，2018年2月全部被乙企業(yè)收購。收購日甲企業(yè)持有股權的每股資產(chǎn)的公允價值為12元，每股資產(chǎn)的計稅基礎為10元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付32400萬元，以銀行存款支付3600萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.150

B.170

C.180

D.200

正確答案:A

答案解析:通過題意可以判斷出該業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件。應納稅所得額=(3000×12 - 3000×10)×3600÷ (32400+3600)=600 （萬元），應繳納企業(yè)所得稅=600×25% =150 （萬元）。