2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導(dǎo)致凈噸位變化，應(yīng)稅船舶辦理出入境手續(xù)時(shí)，提供了船舶經(jīng)過(guò)修理、改造的證明文件，則該船舶( ) ?！締芜x題】

A.按修理、改造后凈噸位重新計(jì)稅

B.按修理、改造后凈噸位與原凈噸位的差補(bǔ)交或退還稅款

C.按修理、改造后凈噸位與原凈噸位的差補(bǔ)稅但不退稅

D.噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效

正確答案:D

答案解析:應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。應(yīng)稅船舶辦理出入境手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供船舶經(jīng)過(guò)修理、改造的證明文件。

2、某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)生產(chǎn)銷售柴油,某月取得的銷售收入應(yīng)繳納的稅費(fèi)有()?！径噙x題】

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.城建稅

D.教育費(fèi)附加

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核點(diǎn)是城建稅和教育費(fèi)附加與其他稅種的結(jié)合。納稅人生產(chǎn)銷售柴油屬于消費(fèi)稅的征收范圍,也屬于增值稅的征收范圍,在征收消費(fèi)稅、增值稅的同時(shí),也應(yīng)征城建稅和教育費(fèi)附加。

3、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年3月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元?！締芜x題】

A.11560

B.10200

C.4080

D.2040

正確答案:D

答案解析:增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×11%=10192（元），實(shí)際稅負(fù)=10192÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元）

4、以下關(guān)于增值稅的說(shuō)法,正確的有()?！径噙x題】

A.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼,不繳納增值稅

B.增值稅出口退稅可由企業(yè)自行選擇“免抵退”稅辦法或“免退稅”辦法

C.投放在境外的廣告免征增值稅

D.其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的沙發(fā),應(yīng)按4%的征收率計(jì)算增值稅再減半

正確答案:A、C

答案解析:燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,不繳納增值稅,選項(xiàng)A正確?！懊獾滞恕倍愞k法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物;“免退稅”辦法主要適用于不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù),選項(xiàng)B錯(cuò)誤。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)免征增值稅,選項(xiàng)C正確。其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品,免征增值稅,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )?！締芜x題】

A.一次性列入成本費(fèi)用扣除

B.按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷扣除

C.按照不少于5年的時(shí)間分期攤銷扣除

D.按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷扣除

正確答案:D

答案解析:已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷在稅前扣除。

6、某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；購(gòu)進(jìn)一批職工福利用品，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)即征即退的增值稅（）元。【單選題】

A.6920

B.8040

C.13800

D.28560

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。購(gòu)進(jìn)職工福利用品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840（元），實(shí)際稅負(fù)=21840÷（68000+200000）×100%=8.15%，即征即退稅額=21840-（68000+200000）×3%=13800（元）。

7、下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是()?！締芜x題】

A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅

正確答案:D

答案解析:本題考核進(jìn)口貨物補(bǔ)稅、退稅時(shí)的特殊稅率。選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C按照申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

8、某金融機(jī)構(gòu)買賣債券,購(gòu)入原價(jià)200萬(wàn)元,購(gòu)入時(shí)另外發(fā)生費(fèi)用和稅金2萬(wàn)元,售出債券原價(jià)210萬(wàn)元,賣出過(guò)程中另外發(fā)生費(fèi)用和稅金3萬(wàn)元,則該金融機(jī)構(gòu)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()。【單選題】

A.0.2萬(wàn)元

B.0.3萬(wàn)元

C.0.4萬(wàn)元

D.0.5萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。賣出價(jià)是指賣出原價(jià),不得扣除賣出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià),不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(210 -200)×5%=0.5(萬(wàn)元)。

9、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。【單選題】

A.進(jìn)口卷煙

B.進(jìn)口服裝

C.零售化妝品

D.零售白酒

正確答案:A

答案解析:服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;化妝品、白酒屬于消費(fèi)稅征稅范圍,但不是在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

10、對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，計(jì)算部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額時(shí)，確定轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值采用的方法是( )?！締芜x題】

A.先進(jìn)先出法

B.加權(quán)平均法

C.后進(jìn)先出法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法 

正確答案:B

答案解析:對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。