2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2011年12月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元/噸和50元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為8元/噸。2011年12月該鹽場應(yīng)納資源稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.870

B.1350

C.1370

D.1850

正確答案:A

答案解析:外購或自產(chǎn)的液體鹽連續(xù)加工成固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，耗用的外購液體鹽的已納稅額可以在應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=27×50-60×8=1350-480=870（萬元）。

2、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括（  ）【多選題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.律師事務(wù)所

D.代理記賬機(jī)構(gòu)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

3、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述中正確的是()?！締芜x題】

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地

正確答案:C

答案解析:納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4、在商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員（營銷人員）以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，所發(fā)生的費(fèi)用，該營銷人員（）?！締芜x題】

A.不繳納個(gè)人所得稅

B.按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅

C.按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅

D.按偶然所得繳納個(gè)人所得稅

正確答案:C

答案解析:對于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；對于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

5、長沙日美化工廠為增值稅一般納稅人，2019年11月從澳大利亞進(jìn)口一批原材料，價(jià)格折合人民幣1 000萬元，化工廠支付購貨傭金10萬元，運(yùn)抵上海港口起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)為20萬元，企業(yè)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)后海關(guān)放行。已知關(guān)稅稅率為20%，則該化工廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為（ ）?！径噙x題】

A.應(yīng)繳納關(guān)稅200萬元

B.應(yīng)繳納關(guān)稅204萬元

C.應(yīng)繳納增值稅159.12萬元

D.應(yīng)繳納城建稅12萬元

正確答案:B、C

答案解析:本題主要考查的是關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。購貨傭金不得計(jì)算在關(guān)稅完稅價(jià)格中，關(guān)稅完稅價(jià)格=1 000+20=1 020（萬元），應(yīng)納關(guān)稅=1 020×20% =204（萬元），應(yīng)納增值稅=（1 020+204）×13%=159.12（萬元）。城建稅進(jìn)口不征，出口不退，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)不代征城建稅。

6、某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，2023年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額280萬元、成本費(fèi)用總額300萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為9%，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！締芜x題】

A.0.74

B.1.7

C.2.59

D.3.31

正確答案:A

答案解析:應(yīng)納稅所得額=300÷（1-9%）×9%=29.67（萬元）；應(yīng)繳企業(yè)所得稅=29.67×12.5%×20%=0.74（萬元）。

7、海關(guān)可以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，但不得使用以下價(jià)格（ ）?！径噙x題】

A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格

B.可供選擇的價(jià)格中最低的價(jià)格

C.貨物在出口地市場的銷售價(jià)格

D.最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格

正確答案:A、C、D

答案解析:考核對海關(guān)估價(jià)中禁用價(jià)格的掌握。

8、下列所得中,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )?！締芜x題】

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.稿酬所得

C.利息所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

正確答案:D

答案解析:財(cái)產(chǎn)租賃所得,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

9、下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（ ）?！締芜x題】

A.出口鹽的外貿(mào)公司

B.開采金礦的內(nèi)資企業(yè)

C.外購原油銷售的商貿(mào)企業(yè)

D.進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口公司

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A:在我國生產(chǎn)鹽的單位為資源稅納稅人，出口鹽的外貿(mào)公司不是資源稅納稅義務(wù)人；選項(xiàng)B:在境內(nèi)開采有色金屬礦原礦的企業(yè)，是資源稅納稅人；選項(xiàng)C:資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人；選項(xiàng)D:資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開采，進(jìn)口不征，進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口公司不是資源稅納稅義務(wù)人。

10、甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（ ）?！締芜x題】

A.295. 64 萬元

B.300 萬元

C.407.55萬元

D.411 萬元

正確答案:C

答案解析:納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的小汽車應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，做價(jià)稅分離以后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=(300×18+300×2/1. 13+120×18. 5)×5% =407.55（萬元）。