2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.經營家庭旅館取得的所得

B.將房產以年租的方式取得的租金所得

C.轉讓房產取得的所得

D.轉讓持有期滿一年的股票取得的所得

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅應納稅所得額的規(guī)定。選項A，按年計征；選項BCD，按次計征；因此選項A符合題意。

2、下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。選項A，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項B，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅；選項CD屬于消費稅征稅范圍；因此，選項CD符合題意。

3、個人轉讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉讓收入的有（ ）?！径噙x題】

A.因遭遇火災而無法提供股權轉讓收入的相關資料

B.轉讓方拒不向稅務機關提供股權轉讓收入的有關資料

C.申報的股權轉讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是財產轉讓所得應納稅額的計算。符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。因此，選項ABD符合題意。

4、下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有（ ）?！径噙x題】

A.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

B.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用

C.貨物出口關稅

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是關稅完稅價格。出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。因此，選項AB符合題意。

5、對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有（ ）?！径噙x題】

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰（選項C）、核定稅額（選項D）、確定應稅所得率；（2）行政賠償（選項A）；（3）行政獎勵（選項B）；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。因此，選項ABCD符合題意。

6、某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有（ ）。【多選題】

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內

B.投入人對投入該學校的財產不保留或者享有任何財產權利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產及孳生息可以在合理范圍內根據確定的標準用于分配

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入。符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項 C）；（2）從事公益性或者非營利性活動；（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產及其孳生息不用于分配；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；（6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利（選項 B）；（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產（選項 A）；（8）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。因此，選項ABC符合題意。

7、某居民企業(yè)以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（ ）。【單選題】

A.以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

B.以房產對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額

C.以簽訂投資協議的當天為納稅申報時間

D.對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是投資資產的稅務處理。選項A，以房產的公允價值作為被投資方的計稅基礎；選項B，以房產投資對外確認的轉讓所得不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額；選項C，應于投資協議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現；選項D，對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得；因此，選項D符合題意。

8、下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是（ ）。【單選題】

A.商業(yè)銀行提供貸款服務

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是按差額確定銷售額。轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。因此，選項C符合題意。

9、非居民企業(yè)取得的下列所得中，應當計算繳納企業(yè)所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是非居民企業(yè)應納稅額的計算。非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經國務院批準的其他所得。因此，選項D符合題意。

10、在稅務行政訴訟中，稅務機關可享有的權利是（ ）?！締芜x題】

A.應訴權

B.反訴權

C.起訴權

D.撤訴權

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政主體的權利與義務。在行政訴訟案件中，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即只能當作被告。因此，選項A符合題意。