2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),可作為清算單位的是( )?！締芜x題】

A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B.審批備案項(xiàng)目

C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅清算項(xiàng)目”。清算審核時(shí),應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對于分期開發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算

2、下列各項(xiàng)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目”企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除

3、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn),2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)),投資期3年,當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3 000萬元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。【單選題】

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該公司2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (萬元)

4、某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為( )?！締芜x題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰知識(shí)點(diǎn)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

5、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是( )?！締芜x題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅完稅價(jià)格”。出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但是其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)予以扣除。

6、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有( )?！径噙x題】

A.委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,造成代理錯(cuò)誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的

D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)代理”。有下列情況之一的,代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為:①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的;③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,造成代理錯(cuò)誤或代理人自己實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

7、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人,應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D.納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅,在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的,可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“耕地占用稅”。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D不正確。

8、下列關(guān)于稅款追征的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但不加收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到30年

D.因納稅人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到10年

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅款追征制度”。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。

9、下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種

B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提,被世界各國普遍采用

C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件,但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“國際重復(fù)征稅消除方法”。選項(xiàng)B,免稅法以承認(rèn)來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位為前提的,采用免稅法的國家大多是發(fā)達(dá)國家;選項(xiàng)C,抵免法是以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的,但不是獨(dú)占的:選項(xiàng)D,直接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)。

10、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.在中國境內(nèi)無住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人,為居民納稅人

B.連續(xù)或累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人,其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C.在中國境內(nèi)無住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個(gè)人,為非居民納稅人

D.在中國境內(nèi)無住所,但在中國境內(nèi)居住超過5年的個(gè)人,從第6年起的以后年度中,凡在境內(nèi)居住滿一年的,就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人”。所謂在境內(nèi)居住滿1年,是指在一個(gè)納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止,下同)內(nèi),在中國境內(nèi)居住滿365日,所以選項(xiàng)A正確。在中國境內(nèi)無住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅,所以選項(xiàng)B不正確。在中國境內(nèi)無住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個(gè)人,對于離境的時(shí)間沒有明確,稅法規(guī)定一次離境不超過30日、多次離境不超過90日屬于臨時(shí)離境,不扣減天數(shù),所以不一定是非居民,選項(xiàng)C不正確。