2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)稅收征收管理法及其他相關規(guī)定,對稅務機關的征稅行為提起訴訟,必須先經過復議,對復議決定不服的,可以在接到復議決定書之日起的一定時限內向人民法院起訴。下列各項中,符合上述時限規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“對稅務機關的征稅行為復議決定不服的,向人民法院起訴的時限”。根據(jù)《稅收征管法》的相關規(guī)定,對稅務機關的征稅行為提起訴訟,必須先經過復議;對復議決定不服的,可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。

2、下列各項中,除另有規(guī)定外,可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有( )?！径噙x題】

A.來料加工復出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿企業(yè)出口的自產貨物

C.企業(yè)在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物

D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策”。選項AB來料加工復出品的貨物和生產企業(yè)小規(guī)模納稅人委托外貿企業(yè)出口的自產貨物均為免稅但不予退稅的項目。

3、下列各項中,符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.采取分期收款結算方式的為實際收到款項的當天

B.采取預收貨款結算方式的為發(fā)出應稅產品的當天

C.自產自用應稅產品的為移送使用應稅產品的當天

D.采取其他結算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅義務發(fā)生的時間規(guī)定”。資源稅納稅人采取分期收款結算方式的,其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天,所以選項A不正確

4、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于( )?！締芜x題】

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權國務院立法

C.國務院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法規(guī)的法律級次”。授權立法與制定行政法規(guī)不同,營業(yè)稅屬于國務院授權立法的暫行條例,國務院從1994年起共制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅5個現(xiàn)行的暫行條例。

5、下列各項中,符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )。【單選題】

A.遠洋運輸企業(yè)從事承租業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

B.納稅人從事無船承運業(yè)務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”。納稅人從事無船承運業(yè)務,以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅,所以選項B不正確;期租業(yè)務應以實際收取租賃費為計稅依據(jù),所以選項C不正確;運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務,以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他運輸企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù),而不是其他企業(yè),所以選項D不正確。只有A正確。

6、下列各項中,計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有( )。【多選題】

A.財產保險賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

D.商場購物取得的中獎所得

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的相關規(guī)定”。對于商場購物取得的中獎所得屬于偶然所得,應列入年所得申報項目,所以選項D不正確。

7、為制造外銷產品而進口的原材料,海關可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關稅,也可以先對進口原材料征收關稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“外銷產品關稅退稅的有關規(guī)定”。為制造外銷產品而進口的原材料,海關可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關稅,也可以先對進口原材料征收關稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。所以本題表述正確。

8、下列各項中,符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.進口應稅消費品的,由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣的,分支機構應回總機構申報納稅

C.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的,應回納稅人核算地或所在地申報納稅

D.委托加工應稅消費品的,由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅納稅地的有關規(guī)定”。消費稅納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的,應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅,所以選項B不正確;委托加工的應稅消費品,除受托方為個體經營者外,由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款,所以選項D不正確。

9、王某持有某上市公司的股票10 000股,該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股,并于2008年6月份實施,該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅( )?！締芜x題】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”。取得股票股利按股票面值確認收入,對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,暫減按50%計入個人應納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。王某應繳納的個人所得稅=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

10、下列各項中,符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定

B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地

C.車船所有人沒有繳納車船稅的,使用人應當代為繳納車船稅

D.車船稅納稅義務發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當月

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅征收管理有關規(guī)定”。車船稅納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定,所以選項B不正確。