2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某內(nèi)資企業(yè)地處市區(qū)，2012年5月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）元?！締芜x題】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)應(yīng)補繳城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（ ）。【單選題】

A.公益性捐贈支出

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

C.未經(jīng)核定的準備金支出

D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

正確答案:B

答案解析:本題主要考查的是納稅扣除項目及其標準。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所以選項A不選；選項C和選項D不得從收入總額中扣除?！疽族e警示】部分考生會在選項A和選項B中猶豫，前者需要分為兩段，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。后者準予從收入總額中直接扣除，考生一定要認真把握，不能混淆。

3、下列屬于印花稅納稅人的有（ ）。【多選題】

A.簽訂承攬合同的兩家中外合資企業(yè)

B.在上交所購買股票的個人

C.借款合同擔保人

D.在國外書立，在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

正確答案:A、D

答案解析:選項 B:證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。選項 C:合同的擔保人不屬于印花稅的納稅人

4、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）?！径噙x題】

A.購買應(yīng)稅車輛自用的行為

B.銷售應(yīng)稅車輛的行為

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

D.以獲獎方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

正確答案:A、C、D

答案解析:車輛購置稅的應(yīng)稅行為中不包括應(yīng)稅車輛的銷售行為。

5、下列項目中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有()?！径噙x題】

A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項

C.出口貨物退還的增值稅

D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利

正確答案:A、B、D

答案解析:非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入，相當于利息收入，應(yīng)作收入處理;因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項，屬于其他收入;將自產(chǎn)貨物用于職工福利，屬于視同銷售貨物;只有出口貨物退還的增值稅，不影響損益，不繳企業(yè)所得稅。

6、以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有( )。【多選題】

A.各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.直接用于種植、養(yǎng)殖的生產(chǎn)用地和農(nóng)副產(chǎn)品加工場地均免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.個人辦學(xué)校用地屬于應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍,應(yīng)照章征稅

D.在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人,其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、D

答案解析:城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地,按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為促進集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況,各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對集貿(mào)市場用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅,所以A選項正確。直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,農(nóng)副產(chǎn)品加工場地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,所以B選項不正確。集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地,由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人,其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地,根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、李某在2023年1月將一處住房出租給某公司作為招待客房（已簽訂合同，該公司也索要了增值稅專用發(fā)票）。下列各項稅務(wù)處理中，正確的有（ ）【多選題】

A.應(yīng)按12%的稅率繳納房產(chǎn)稅

B.應(yīng)按0.05%的稅率繳納印花稅

C.應(yīng)按10%的稅率繳納個人所得稅

D.應(yīng)在5%征收率基礎(chǔ)上減按1.5%計算繳納增值稅

正確答案:C、D

答案解析:個人出租居住用房，應(yīng)按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅，按10%的稅率繳納個人所得稅；在5%征收率基礎(chǔ)上減按1.5%繳納增值稅；對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

8、某工廠與某派出所建立了警民共建關(guān)系，由派出所將其一占地20平方米的平房布置成工廠的產(chǎn)品展示廳，由工廠無償使用。下列關(guān)于這20平方米土地及對應(yīng)房產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（）?！締芜x題】

A.派出所擁有土地使用權(quán)，該土地及對應(yīng)房產(chǎn)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

B.由派出所繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

C.由工廠繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，派出所繳納房產(chǎn)稅

D.由工廠繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

正確答案:D

答案解析:納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

9、王某擁有兩套住房，價值分別為100萬和150萬，2011年，王某將價值 150萬元的住房出租給他人用于居住，年租金3萬元，當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅的扣除比例為 20%，則王某2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（?。┰?【單選題】

A.9600

B.10800

C.2400

D.1200

正確答案:D

答案解析:個人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝30000×4％＝1200（元）。

10、某上市公司對其高管實施股權(quán)激勵計劃，下列有關(guān)股權(quán)激勵的企業(yè)所得稅處理中，符合稅法規(guī)定的有( )。【多選題】

A.股票實際行權(quán)時的公允價格以實際行權(quán)日該股票的收盤價格確定

B.授予王某股票期權(quán)，需王某繼續(xù)工作5年方可行權(quán)，公司在會計確認相關(guān)股權(quán)激勵費用的年度對其進行稅前扣除

C.授予張某限制性股票，授權(quán)后張某立即行權(quán)，公司可根據(jù)行權(quán)時股票公允價格與張某行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量進行稅前扣除

D.授予李某股票期權(quán)，授權(quán)后李某立即行權(quán)且享受個人所得稅遞延政策至次年納稅，公司相關(guān)股權(quán)激勵費用應(yīng)在李某實際繳納個人所得稅的年度進行稅前扣除

正確答案:A、C

答案解析:對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件可行權(quán)的，上市公司不得在會計確認相關(guān)股權(quán)激勵費用的年度對其進行稅前扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。