2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（非個(gè)人）沒有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯(cuò)誤的有（）?！径噙x題】

A.受托方代委托方補(bǔ)繳稅款

B.委托方補(bǔ)繳稅款

C.委托方按受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格補(bǔ)繳稅款

D.委托方一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳稅款

正確答案:A、C、D

答案解析:受托方未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)由委托方補(bǔ)稅，受托方按征管法規(guī)定受到罰款處罰；委托方收回后直接銷售的按銷售額（不含增值稅）補(bǔ)稅，尚未銷售或不能直接銷售的才按照組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

正確答案:A、B、D

答案解析:非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得，不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。

3、甲2010年1月以融資租賃方式出租給乙企業(yè)一棟房屋，原值為400萬元，租期5年，年租金100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人為承租方（該省規(guī)定允許按原值減除30%的余值計(jì)稅）。下列處理正確的有（?。?。【多選題】

A.甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為0

B.甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為48萬元

C.乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為0

D.乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為3.36萬元

正確答案:A、D

答案解析:承租方為乙企業(yè)，融資租賃以房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅，乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝400×（1-30%）×1.2%＝3.36（萬元），出租方甲企業(yè)不交房產(chǎn)稅。

4、稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種（?。?。【單選題】

A.生產(chǎn)關(guān)系

B.分配關(guān)系

C.社會關(guān)系

D.階級關(guān)系

正確答案:B

答案解析:稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

5、下列選項(xiàng)中，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。【多選題】

A.因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期

B.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期

C.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

D.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

正確答案:A、B、C、D

答案解析:對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 包具體括如下類型： （一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； （二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； （三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

6、納稅人實(shí)際占用的土地面積是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，其具體內(nèi)容有（）。【多選題】

A.省人民政府確定的單位組織測定的土地面積

B.政府部門核發(fā)的土地使用證書上確認(rèn)的土地面積

C.納稅人不同意土地使用證書列明的面積而自測的土地面積

D.省人民政府確定的單位尚未組織測量，且納稅人未取得土地使用證書而自測的土地面積

正確答案:A、B、D

答案解析:納稅人實(shí)際占用的土地面積，尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

7、下列項(xiàng)目中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅稅金

B.消費(fèi)稅滯納金

C.營業(yè)稅罰款

D.補(bǔ)納的營業(yè)稅稅金

正確答案:A、D

答案解析:納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅金是城建稅的計(jì)稅依據(jù)，而“三稅”的罰款和滯納金不是城建稅計(jì)稅依據(jù)；但查補(bǔ)“三稅”同時(shí)，也應(yīng)查補(bǔ)城建稅。

8、企業(yè)稅務(wù)登記代理的種類有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)登記代理

B.變更稅務(wù)登記代理

C.停業(yè)和復(fù)業(yè)登記代理

D.注銷稅務(wù)登記代理

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)稅務(wù)登記代理的種類包括：稅務(wù)登記代理、變更稅務(wù)登記代理、停業(yè)和復(fù)業(yè)登記代理、注銷稅務(wù)登記代理和納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理等。

9、某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5％，2014年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為（）萬元?！締芜x題】

A.36.65

B.35.45

C.32.75

D.33.75

正確答案:D

答案解析:企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（萬元）。

10、根據(jù)契稅有關(guān)規(guī)定,有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,也應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或房屋贈(zèng)與行為征收契稅。這些特殊方式有()。【多選題】

A.以國家作價(jià)出資(入股)方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)的行為

B.以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)

C.經(jīng)法院判決的無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為

D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

正確答案:A、B

答案解析:以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股和以抵債方式承受土地、房屋權(quán)屬,均發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,故都在契稅征稅范圍之內(nèi),應(yīng)征收契稅,所以選項(xiàng)AB正確;CD選項(xiàng)不征收契稅。