2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢詮匿N項(xiàng)稅額中抵扣的是（）?！締芜x題】

A.現(xiàn)金賠付方式下保險(xiǎn)公司將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給汽修廠

B.向貸款方支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

C.因管理不善造成毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料

D.遭遇地質(zhì)災(zāi)害毀損的辦公樓所使用的中央空調(diào)

正確答案:D

答案解析:【解析】選項(xiàng) ABC 錯(cuò)誤，一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、劉某 2022年 2月 15 日從4S 店購買小轎車輛，支付含增值稅價(jià)款 7.46 萬元。該型號轎車車船稅年稅額 840 元。劉某2022 年應(yīng)繳納的車船稅為（ ）?！締芜x題】

A.735 元

B.840 元

C.770元

D.700 元

正確答案:C

答案解析:【解析】 根據(jù)規(guī)定，車船稅購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月按月計(jì)算，因此劉某 2022 年應(yīng)繳納的車船稅(2月-12月共計(jì) 11 個(gè)月)840/12×11=770 元。選項(xiàng)正確

3、下列款項(xiàng)中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以抵免境外所得稅額的是（）?！締芜x題】

A.因少繳境外所得稅而追加的滯納金和罰款

B.按照境外法律規(guī)定實(shí)際繳納的法人所得稅

C.按照相關(guān)稅收協(xié)定不應(yīng)征收的境外所得稅

D.境外征稅主體實(shí)際返還企業(yè)的境外所得稅

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，對于企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅款，我國實(shí)行稅收抵免政策，即允許企業(yè)用境外已繳稅款抵免其境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額。選項(xiàng) B 正確。

4、下列關(guān)于耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中。正確的是（ ）。【單選題】

A.自然資源主管部門向納稅人發(fā)出辦理占用耕地手續(xù)書面通知的當(dāng)日

B.自然資源主管部向納稅人發(fā)出辦妥占用耕地手續(xù)書面通知的當(dāng)日

C.納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

D.納稅人收到自然資源主管部門辦妥占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。選項(xiàng) C 正確。

5、企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的有（）?！径噙x題】

A.牲畜飼養(yǎng)項(xiàng)目的所得

B.種植薯類作物的所得

C.海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得

D.種植香料作物的所得

正確答案:C、D

答案解析:【解析】1.選項(xiàng)AB 錯(cuò)誤:免征企業(yè)所得稅；2.選項(xiàng) CD 正確:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是減半征收。

6、下列 BEPS 行動(dòng)計(jì)劃各項(xiàng)目中，屬于協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制”類別的是（ ）?！締芜x題】

A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)

B.爭端解決

C.利息扣除

D.無形資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制行動(dòng)計(jì)劃包括:混合錯(cuò)配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除有害稅收實(shí)踐。選項(xiàng) C 正確。

7、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借款合同以借款金額為計(jì)稅依據(jù)

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)

C.運(yùn)輸合同以運(yùn)輸貨物的金額為計(jì)稅依據(jù)

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以手續(xù)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:1.選項(xiàng)A正確，借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。2.選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。3.選項(xiàng)C錯(cuò)誤,貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額( 即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。4.選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

8、采用一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)，下列各項(xiàng)屬于可以扣除向政府部門支付的土地價(jià)款的有（ ）?！径噙x題】

A.征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

B.土地出讓收益

C.土地前期開發(fā)費(fèi)用

D.稅

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項(xiàng) ABC 正確，”向政府部門支付的地價(jià)款”包括地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

9、下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的有 （）【多選題】

A.公辦高中的圖書館占用耕地

B.公辦養(yǎng)老院養(yǎng)護(hù)樓占用耕地

C.軍事專用輸油管道占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)的機(jī)動(dòng)車道占用耕地

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項(xiàng) ABC 正確，耕地占用稅對占用耕地實(shí)行一次性征收，對生產(chǎn)經(jīng)營單位和個(gè)人不設(shè)立減免稅，僅對公益性單位和需照顧群體設(shè)立減免稅。免征包括:軍事設(shè)施占用耕地。 (選項(xiàng) A)學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。 (選項(xiàng) BC )

10、下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營權(quán)

B.購買房產(chǎn)用于翻建新房（教材已刪除）

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

D.法定繼承人繼承房屋

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。選項(xiàng) B 正確