2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。【多選題】

A.建房貸款超期支付的利息

B.開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)

C.出售舊房過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用

D.取得土地使用權(quán)時(shí)辦理登記的手續(xù)費(fèi)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A：對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除；選項(xiàng)B：開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)屬于基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項(xiàng)C：出售舊房過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值額時(shí)扣除；選項(xiàng)D：取得土地使用權(quán)時(shí)辦理登記的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除。

2、以下關(guān)于小轎車進(jìn)項(xiàng)稅的說法,符合規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.小轎車生產(chǎn)廠銷售自產(chǎn)小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)可以憑票抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅

B.機(jī)械廠外購小轎車自用所支付的運(yùn)輸費(fèi)可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

C.汽車經(jīng)銷商進(jìn)口用于銷售的小轎車所支付的境外運(yùn)費(fèi)取得通用繳款書的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.汽車經(jīng)銷商境內(nèi)采購用于銷售的小轎車所支付的運(yùn)費(fèi)可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅人銷售自產(chǎn)小轎車屬于銷售自產(chǎn)產(chǎn)品,發(fā)生的銷貨運(yùn)輸費(fèi)可以計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;2013年8月1日以后,納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小轎車自用,可以抵扣購進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;汽車經(jīng)銷商境內(nèi)采購用于銷售的小轎車所支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，需繳納消費(fèi)稅的有（ ）。【多選題】

A.生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油

B.日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈(zèng)品

C.汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)

D.木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油（應(yīng)稅消費(fèi)品），不繳消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，高檔木筷不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，只有“一次性木筷”才屬于消費(fèi)稅征收范圍。

4、下列可以不征或免征土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)以房地產(chǎn)抵償債務(wù)

B.企業(yè)直接向社會(huì)公益事業(yè)贈(zèng)送房產(chǎn)

C.企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)

D.某工業(yè)企業(yè)將辦公樓投資到聯(lián)營(yíng)的商業(yè)企業(yè)

正確答案:D

答案解析:企業(yè)以房地產(chǎn)抵償債務(wù),屬于銷售房地產(chǎn),應(yīng)照章繳納土地增值稅,故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。企業(yè)通過國(guó)家機(jī)關(guān)、非盈利性社會(huì)團(tuán)體向社會(huì)公益事業(yè)贈(zèng)送房產(chǎn),不征土地增值稅,故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。除個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)免稅以外,房地產(chǎn)的交換行為屬于土地增值稅征收范圍,故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

5、下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門規(guī)章的是()?！締芜x題】

A.《納稅擔(dān)保試行辦法》

B.《城市建設(shè)維護(hù)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C.《消費(fèi)稅暫行條例》

D.《個(gè)人所得稅法》

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B屬于地方政府制定的稅收地方規(guī)章;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位;選項(xiàng)D由全國(guó)人大正式立法頒布，屬于國(guó)家法律。

6、某典當(dāng)行某月取得死當(dāng)物品銷售收入12萬元，抵押貸款利息及保管費(fèi)收入25萬元。該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。【單選題】

A.1.25萬元

B.1.95萬元

C.2萬元

D.2.96萬元

正確答案:A

答案解析:典當(dāng)行業(yè)為金融保險(xiǎn)業(yè)，銷售死當(dāng)物品收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;貸款利息及保管費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=25×5%=1.25(萬元)。

7、某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有()?！径噙x題】

A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B.逾期1年以上的并入銷售額繳納消費(fèi)稅

C.無論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納增值稅

D.無論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納消費(fèi)稅

正確答案:C、D

答案解析:對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅。

8、教師張某在2022年投保了遞延納稅的個(gè)人養(yǎng)老金，2024年7月達(dá)到國(guó)家規(guī)定的領(lǐng)取條件，每月可領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金600元。則以下表述正確的有( )。【多選題】

A.在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，張某向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，可按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在綜合所得中據(jù)實(shí)扣除

B.在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入張某個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅

C.在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，張某領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并人綜合所得，單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

D.張某領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金，每月繳納個(gè)人所得稅18元，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目

正確答案:A、B、C、D

答案解析:自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策：在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并人綜合所得，單獨(dú)按照3??稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。張某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600×3%=18(元)。

9、納稅擔(dān)保中，不可以用來抵押的財(cái)產(chǎn)是（ ）?！締芜x題】

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人所有的機(jī)器

C.土地所有權(quán)

D.個(gè)體工商戶夫妻共有房產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:不能抵押的財(cái)產(chǎn)：①土地所有權(quán)；②土地使用權(quán)，抵押范圍有規(guī)定的除外；③學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益投資；④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)；⑤依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)；⑥依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物；⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)；⑧經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。

10、以下符合電子煙消費(fèi)稅規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.電子煙包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品

B.電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算消費(fèi)稅

C.電子煙在生產(chǎn)(進(jìn)口)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

D.納稅人出口電子煙，適用消費(fèi)稅的征稅政策

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C:電子煙在生產(chǎn)(進(jìn)口)、批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D:納稅人出口電子煙，適用出口退(免)稅政策。