2020年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A錯誤，因?yàn)槲屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；選項(xiàng)C錯誤，因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有( )。【多選題】

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅

C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

3、以下關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的有()。【多選題】

A.某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售,盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額和銷售數(shù)量,但對于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額和銷售數(shù)量按白酒的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅

B.零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾不能扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款

C.對銷售啤酒收取的包裝物押金,不論到期與否,均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.對銷售白酒收取的包裝物押金,不論到期與否,均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,不論能否分別核算銷售額和銷售數(shù)量,從高適用稅率,A選項(xiàng)正確。在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾,在計(jì)稅時一律不得扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款,B選項(xiàng)正確。啤酒屬于從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,包裝物押金不征收消費(fèi)稅,C選項(xiàng)錯誤。對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金,不論到期與否,均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅,D選項(xiàng)正確。

4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2019年9月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅2600元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅3900元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅3640元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元?！締芜x題】

A.14310

B.18530

C.16770

D.17540

正確答案:C

答案解析:可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3900+3640×180000/240000=6630（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×13%-6630=16770（元）。

5、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，申請辦理稅務(wù)登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（ ）?！締芜x題】

A.單位注冊所在地

B.生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地

C.單位注冊所在地或生產(chǎn)、經(jīng)營地

D.單位注冊所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地

正確答案:B

答案解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人只能向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，其他納稅人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

6、下列各項(xiàng)表述中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值的免征增值稅

正確答案:D

答案解析:一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

7、下列關(guān)于稅收內(nèi)涵的說法中正確的有（）【多選題】

A.稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種權(quán)利義務(wù)關(guān)系

B.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配

C.國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要

D.稅法具有授權(quán)性法規(guī)和分類性法規(guī)的特點(diǎn)

正確答案:B、C

答案解析:稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系，選項(xiàng)A錯誤；稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)，選項(xiàng)D錯誤。

8、以下符合“營改增”政策規(guī)定的有（  ）?！径噙x題】

A.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)屬于銷售無形資產(chǎn)

B.設(shè)計(jì)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)

C.商標(biāo)和著作權(quán)的轉(zhuǎn)讓屬于銷售無形資產(chǎn)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)屬于物流輔助服務(wù)

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)；選項(xiàng)D，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。

9、某貨運(yùn)公司與重型機(jī)械廠簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)抵外埠某地，運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，裝卸費(fèi)用0.5萬元，該貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳印花稅額為（ ）?！締芜x題】

A.2.5元

B.5元

C.20元

D.22.5元

正確答案:C

答案解析:貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用，不包括裝卸費(fèi)用，應(yīng)納印花稅＝40000×0.5‰＝20（元）

10、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（?。！径噙x題】

A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)產(chǎn)

B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料

C.到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料

D.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)。