2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。則下列說法正確的有()?！径噙x題】

A.該項股權(quán)收購符合特殊性稅務(wù)處理條件

B.該項股權(quán)收購免于征收企業(yè)所得稅

C.非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬元

D.該項股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納稅額200萬元

正確答案:A、C、D

答案解析:條件1：受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的80%>75%；條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額43200/(43200+4800)=90% >85%;所以，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對應(yīng)的所得是免稅的；但是，非股權(quán)支付對應(yīng)的股權(quán)所得要交稅=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200（萬元）：甲企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓，是股東持有，所以，所得是股東所有，納稅不應(yīng)該是甲企業(yè)。

2、下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )?！径噙x題】

A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人

B.土地的實際使用人

C.土地的代管人

D.共有土地使用權(quán)的各方

正確答案:A、B、C、D

答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的一般規(guī)定為擁有土地使用權(quán)的單位和個人,BCD選項都是不同具體情況下城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的具體規(guī)定。

3、以下涉及增值稅出口退稅的項目中，適用先征后退政策的是（ ）?！締芜x題】

A.工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口

B.外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口

C.工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

正確答案:B

答案解析:選項B屬于適用先征后退政策；選項ACD都屬于企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實行免抵退稅政策。

4、某煙草公司2024年1月8日支付煙葉收購價款88萬元,另向煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司1月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()萬元?！締芜x題】

A.17.6

B.19.36

C.21.56

D.19.6

正確答案:B

答案解析:"10萬元"為迷惑性條件。計算煙葉稅時,不用管"價外補(bǔ)貼"實際支付了多少、有沒有實際支付,煙葉稅均統(tǒng)一用"收購價款x(1+10%)x20%"計算。應(yīng)繳納的煙葉稅=88x(1+10%)×20%=19.36(萬元)。

5、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。具體免稅期限由( )確定?！締芜x題】

A.省級地方稅務(wù)局

B.地市級地方稅務(wù)局

C.縣級地方稅務(wù)局

D.國家稅務(wù)總局

正確答案:A

答案解析:經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年,由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局在規(guī)定期限內(nèi)確定免稅的具體期限。

6、下列表述符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的是（）?！締芜x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地

D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A

答案解析:選項B：城鎮(zhèn)土地使用稅的具體納稅期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；選項C：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地；選項D：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予稅前據(jù)實扣除的是（ ）。【多選題】

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

C.金融企業(yè)的各項存款利息支出

D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

正確答案:A、C、D

答案解析:ACD選項為稅法準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出；選項B:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。

8、稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列（ ）關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避。【多選題】

A.夫妻關(guān)系

B.直系血親關(guān)系

C.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

D.近姻親關(guān)系

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：①夫妻 關(guān)系；②直系血親關(guān)系；③三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；④近姻親關(guān)系；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

9、下列各項中，應(yīng)征資源稅的有()。【多選題】

A.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

B.進(jìn)口的原油

C.批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽

D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

正確答案:A、D

答案解析:資源稅進(jìn)口不征、出口不退；資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽不繳納資源稅。

10、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.企業(yè)之間支付的利息費用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

正確答案:B

答案解析:企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確；企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為選項B。