2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列行為中，不屬于增值稅視同銷售范圍的是（）【多選題】

A.甲藥品生產(chǎn)企業(yè)在銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥后，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥

B.乙公司銷售貨物同時無償提供貨物運輸服務(wù)

C.丙商店將外購的水泥捐贈給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)

D.丁公司將外購的月餅用于職工中秋福利

正確答案:A、D

答案解析:藥品生產(chǎn)企業(yè)在銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥后，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍，選項A正確。自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費需要視同銷售，外購的貨物用于職工中秋福利不視同銷售。選項D正確。無償提供運輸服務(wù)視同銷售，選項B不正確；將外購的貨物無償贈送給災(zāi)區(qū)屬于視同銷售，選項C不正確。

2、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的滯納金，滯納金的比例是()。【單選題】

A.2%

B.5%

C.0.2%

D.0.05%

正確答案:D

答案解析:納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。

3、A國一居民總公司在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設(shè)在B國的分公司所得60萬元。分公司按40％的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30％。要求采用限額抵免法計算A國應(yīng)征所得稅額為（）。【單選題】

A.29萬元

B.30萬元

C.34.5萬元

D.49.5萬元

正確答案:B

答案解析:（1）B國分公司已納所得稅的抵免限額=60×30%=18（萬元）（2）由于抵免限額（18萬元）＜實繳稅額（24萬元），允許抵免的稅額=18萬元，因此，A國應(yīng)征所得稅額=（100+60）×30%－18=30（萬元）。

4、某商場（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2019年8月向供貨方購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、增值稅稅額19.5萬元，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利6.8萬元，下列關(guān)于該項業(yè)務(wù)的處理符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.商場應(yīng)按150萬元計算銷項稅額

B.商場應(yīng)按175. 5萬元計算銷項稅額

C.商場當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為25. 5萬元

D.商場當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為18.72萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題主要考核應(yīng)納稅額計算的知識點，返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項稅額，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=19.5-6.8/ (1+13%)×13% =18.72 (萬元）。

5、下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)將購進(jìn)的酒發(fā)給職工作為福利

B.企業(yè)將上月購進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房

C.企業(yè)將委托加工的卷煙贈送給客戶

D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵償債務(wù)

正確答案:C

答案解析:選項A和B涉及的行為，屬于進(jìn)項稅額不得抵扣的情況，不征增值稅；將卷煙贈送客戶，屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅；選項D為特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

6、某鋁土礦2011年12月銷售鋁土礦原礦50000噸，另外移送入選精礦20000噸，選礦比為20%。當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅（）萬元?！締芜x題】

A.10.8

B.14

C.22

D.30

正確答案:D

答案解析:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，應(yīng)繳納資源稅＝（50000＋20000÷20％）×2＝300000＝30（萬元）

7、下列業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售應(yīng)稅消費品在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（ ）。【多選題】

A.將外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于向外單位投資

正確答案:C、D

答案解析:將外購已稅消費品以及委托加工的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料，移送環(huán)節(jié)不征收消費稅，故選項AB錯誤。

8、下列有關(guān)消費稅的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅一律不得給予減免稅

B.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

C.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品贈送他人的，不應(yīng)按最高售價計征消費稅

D.以10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，進(jìn)口的屬于國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科研和教學(xué)的，可以免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費稅；選項B，納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；選項C，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，這條規(guī)定中不包括贈送；選項D，以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

9、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（ ）?！径噙x題】

A.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25％由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳

正確答案:A、B

答案解析:選項C，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；選項D，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

10、經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財政部和國家稅務(wù)總局有（ ）的權(quán)力?！締芜x題】

A.稅種的開征、停征權(quán)

B.稅法的解釋權(quán)

C.制定稅法實施細(xì)則的權(quán)力

D.稅收條例的解釋權(quán)

正確答案:D

答案解析:A屬于全國人大及常委會的權(quán)力；BC為經(jīng)人大授權(quán)，國務(wù)院可擁有的權(quán)力；D為經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財政部和國家稅務(wù)總局擁有的權(quán)力。