2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()?！径噙x題】

A.雇員取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，都應(yīng)該單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅

B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，取得的股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

C.企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金，免征個(gè)人所得稅

D.單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在辦理投保手續(xù)時(shí)，應(yīng)作為個(gè)人的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

正確答案:C、D

答案解析:雇員取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并納稅；員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，取得的股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

2、劉某2011年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額為（ ）。【單選題】

A.1040元

B.920.40元

C.912.40元

D.914.40元

正確答案:A

答案解析:特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額；劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（2000－800）×20%＋5000×（1－20%）×20%＝1040（元）

3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，當(dāng)月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬元，假定關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅（）萬元?！締芜x題】

A.18.7

B.34

C.11.7

D.17

正確答案:C

答案解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=100×（1+10%）×13%=14.3（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以構(gòu)成國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=200×13%-14.3=11.7（萬元）。

4、某電器修理部（小規(guī)模納稅人）2020年3月取得含稅修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺(tái)使用過的進(jìn)口舊設(shè)備且未放棄減稅優(yōu)惠，收取價(jià)稅合計(jì)金額123600元，該修理部當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元?！締芜x題】

A.600

B.2953.85

C.3000

D.4200

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納增值稅=20600÷（1+3%）×3%+123600÷（1+3%）×2%=600+2400=3000（元）。

5、下列選項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品實(shí)行代扣代繳

B.洗煤、選煤按其銷售數(shù)量計(jì)征資源稅

C.海鹽原鹽、井礦鹽按照固體鹽品目計(jì)征資源稅

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

正確答案:A、C

答案解析:自產(chǎn)的原煤連續(xù)加工洗煤、選煤按其移送的原煤數(shù)量計(jì)征資源稅，洗煤、選煤不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅；海鹽原鹽、井礦鹽屬于固體鹽品目?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

6、以下與個(gè)人所得稅相關(guān)政策不相符的有（ ）。【多選題】

A.納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，在轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時(shí)不得扣除

B.個(gè)體戶張某對(duì)外投資，從被投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅

C.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租入取得的所得，一律按照個(gè)人所得稅法中的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額

D.某暢銷書出版后添加印數(shù)，則其因添加印數(shù)追加的稿酬應(yīng)與以前出版發(fā)表時(shí)的稿酬合并為一次計(jì)算個(gè)人所得稅

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人出售以按揭貸款方式購置住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。按稅法規(guī)定，個(gè)體戶取得與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按各應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)體戶從聯(lián)營企業(yè)分得的紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租入取得的所得，按其承包收益方式不同，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有兩類情況：其一是按照個(gè)人所得稅法中的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額；其二是按照個(gè)人所得稅法中的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

7、以下關(guān)于資源稅的表述正確的有（）?！径噙x題】

A.對(duì)在中國境內(nèi)開采原煤的單位和個(gè)人，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對(duì)進(jìn)口原煤的單位和個(gè)人，則不征收資源稅

B.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油

C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅資源不繳納資源稅，但要繳納增值稅和關(guān)稅

D.開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅

正確答案:A、C

答案解析:資源稅進(jìn)口不征、出口不退，A選項(xiàng)正確；開采的天然原油征收資源稅，人造石油不征稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；我國資源稅只對(duì)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源征收，進(jìn)口不征，由于應(yīng)稅資源均為有形動(dòng)產(chǎn)，所以進(jìn)口需要繳納關(guān)稅和增值稅，C選項(xiàng)正確；凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者海鹽的生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

8、根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票的有（?。！径噙x題】

A.小規(guī)模納稅人零售貨物

B.酒廠（一般納稅人）向煙酒批發(fā)企業(yè)銷售白酒

C.商場零售化妝品

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品

正確答案:A、C、D

答案解析:小規(guī)模納稅人零售貨物不得使用專用發(fā)票；商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具專用發(fā)票；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免稅項(xiàng)目，不得開具專用發(fā)票。

9、下列免征營業(yè)稅的項(xiàng)目有（ ）。【多選題】

A.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房

B.按政府規(guī)定價(jià)格出租的廉租住房

C.個(gè)人按市場價(jià)格對(duì)外出租的居民住房

D.高校學(xué)生公寓對(duì)社會(huì)人員出租

正確答案:A、B

答案解析:AB按規(guī)定免征營業(yè)稅；D按“服務(wù)業(yè)”適用5%稅率征收營業(yè)稅。

10、2012年某貨運(yùn)公司擁有運(yùn)輸船5艘，每艘凈噸位849.6噸，擁有小型船20艘，每艘凈噸位0.6噸。其所在省車船稅船舶凈噸位200噸以下的，每噸3元，201噸至2000噸的，每噸4元；該航運(yùn)公司2012年應(yīng)繳納車船稅（　）元?！締芜x題】

A.17028

B.17040

C.17072

D.17048

正確答案:A

答案解析:應(yīng)納車船稅＝5×849.6×4+20×0.6*3＝17028（元）