2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )?！締芜x題】

A.開(kāi)采數(shù)量

B.實(shí)際產(chǎn)量

C.計(jì)劃產(chǎn)量

D.銷(xiāo)售數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅課稅數(shù)量”。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的,以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。

2、下列各項(xiàng)中,屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是( )。【單選題】

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲(chǔ)蓄存款鑒證

C.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證

D.企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“鑒證業(yè)務(wù)范圍知識(shí)點(diǎn)”。涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括:①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證;②企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證;③國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

3、下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.節(jié)稅屬于合法行為

B.逃稅屬于違法行為

C.偷稅屬于違法行為

D.避稅屬于非違法行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征管和稅收籌劃”。節(jié)稅具有合法性,避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為,所以上述選項(xiàng)是正確的。

4、下列各項(xiàng)中,屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )?！締芜x題】

A.電動(dòng)汽車(chē)

B.卡丁車(chē)

C.高爾夫車(chē)

D.小轎車(chē)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅征稅范圍”。電動(dòng)汽車(chē)、沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍,不征收消費(fèi)稅。

5、某公司2008年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn),2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),投資期3年,當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3 000萬(wàn)元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )?！締芜x題】

A.21.2萬(wàn)元

B.27.6萬(wàn)元

C.29.7萬(wàn)元

D.44.4萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該公司2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (萬(wàn)元)

6、保險(xiǎn)公司取得的下列收入,應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是( )。【單選題】

A.出納長(zhǎng)款收入

B.保險(xiǎn)追償款收入

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.出口信用保險(xiǎn)收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A,出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B,保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D,中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù),不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn),為非應(yīng)稅勞務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅

7、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是( )。【單選題】

A.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅征稅范圍”。選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目,不計(jì)算繳納增值稅,選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊,征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊,征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免征增值稅。

8、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有( )?！径噙x題】

A.委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無(wú)法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,造成代理錯(cuò)誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無(wú)法繼續(xù)的

D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)代理”。有下列情況之一的,代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為:①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的;③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,造成代理錯(cuò)誤或代理人自己實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為。

9、下列各項(xiàng)中,符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,以代銷(xiāo)方取得銷(xiāo)售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C.采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,以受托方取得銷(xiāo)售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

D.采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)”。采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,屬于企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的,如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買(mǎi)斷價(jià)格,則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買(mǎi)斷價(jià)格,以及屬于受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的,則應(yīng)按買(mǎi)斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的,在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

10、居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還,2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)調(diào)解,以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù),居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )?！締芜x題】

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“以房產(chǎn)抵債應(yīng)納契稅的計(jì)算”。契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人,所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。抵債房屋的價(jià)值=180+20=200 (萬(wàn)元),所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10 (萬(wàn)元)