2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、羅伯特先生在中國境內無住所,自2000年1月至10月在中國居住,取得由中國境內企業(yè)支付的工薪20萬元人民幣;期間,回美國工作20日,取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應就其全部工薪(30萬元人民幣)在中國繳納個人所得稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:在中國境內無住所的納稅人,且居住時間不滿一個納稅年度,境內所得應向我國繳納個人所得稅,境外所得不在中國繳納個人所得稅。題目中的羅伯特先生回美國工作20天取得的美國公司支付的10萬元,為境外所得境外支付部分,不在中國納稅。

2、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為( )。【單選題】

A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

B.不動產(chǎn)所有權轉移的當天

C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天

D.承受不動產(chǎn)人交納契稅的當天

正確答案:B

答案解析:單位無償贈送不動產(chǎn)與銷售不動產(chǎn)納稅義務發(fā)生時間不同,前者為不動產(chǎn)所有權轉移當天;后者在預收款方式下,為收到預收款當天。

3、已抵扣進項稅額的購進貨物,如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的,發(fā)放時應視同銷售計算增值稅的銷項稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:增值稅一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發(fā)放給職工,等于是將購進貨物直接用于最終消費,購進環(huán)節(jié)已是貨物最終流通環(huán)節(jié),再發(fā)給職工不是銷售問題,不必計算銷項稅額,其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額,應作進項稅額轉出處理。

4、對開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其它應稅礦產(chǎn)品,一律按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品,凡未適用規(guī)定單位稅額的,一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品項目征收資源稅。

5、外貿企業(yè)只有受其他外貿企業(yè)委托,代理出口應稅消費品才可辦理消費稅的退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:外貿企業(yè)受生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口應稅消費品,消費稅不退稅;受非生產(chǎn)性的商貿企業(yè)委托代理出口,消費稅也不予退稅。

6、下列各項所得中,應計算繳納個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn),轉讓時所獲得的收入

D.職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息

正確答案:C、D

答案解析:A為不征個人所得稅項目;B為暫緩征收個人所得稅項目;CD均為應計算繳納個人所得稅項目,其C按財產(chǎn)轉讓所得征收,D按股息紅利所得稅征收。

7、出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時,必須提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián)),如果企業(yè)在購進貨物時只取得了普通發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票,當該購進貨物出口時,稅務機關不予辦理出口退稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:外貿企業(yè)以小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的12種特殊貨物,特準出口退稅。

8、稅收立法程序通常包括的階段有( )?！径噙x題】

A.提議階段

B.審議階段

C.通過和公布階段

D.試行階段

正確答案:A、B、C

答案解析:目前我國稅收立法程序主要包括三個階段,即ABC;D應屬于實施階段。

9、下列各項中,符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.采用預收貨款結算方式的,為收到貨款的當天

B.將貨物交付他人代銷的,為收到代銷清單的當天

C.采用賒銷方式的,為合同約定的收款日期的當天

D.將貨物作為投資提供給其他單位的,為投資協(xié)議簽訂的當天

正確答案:B、C

答案解析:增值稅專用發(fā)票開具時限(也就是增值稅納稅義務發(fā)生時間),預收貨款結算方式,為貨物發(fā)出的當天,而不是收款當天,故A項錯誤;將貨物用于對外投資的,為貨物移送的當天,而不是簽訂投資協(xié)議的當天,故D項錯誤。

10、按照關稅的有關規(guī)定,進出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人,可以自繳納稅款之日起1年內,書面聲明理由,申請退還關稅。下列各項中,經(jīng)海關確定可申請退稅的有( )?！径噙x題】

A.因海關誤征,多繳納稅款的

B.海關核準免驗進口的貨物,在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的

C.已征收出口關稅的貨物,因故未裝運出口的

D.已征收出口關稅的貨物,因故發(fā)生退貨的

正確答案:A、B、C

答案解析:多繳關稅申請退還只有三種情況,對國外退貨的貨物,不退已征出口關稅。