2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、土地增值稅清算審核的主要方法有( )?！径噙x題】

A.案頭審核

B.定期審核

C.分期審核

D.實地審核

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅清算的審核方法”。清算審核包括案頭審核、實地審核案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核,重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上,通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式,對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。

2、對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時,可作為清算單位的是( )?！締芜x題】

A.規(guī)劃申報項目

B.審批備案項目

C.商業(yè)推廣項目

D.設(shè)計建筑項目

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅清算項目”。清算審核時,應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進行清算,對于分期開發(fā)的項目,以分期項目為單位清算

3、下列各項中,屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是( )?！締芜x題】

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲蓄存款鑒證

C.企業(yè)會計報表鑒證

D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證業(yè)務(wù)范圍知識點”。涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括:①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證;②企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證;③國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

4、下列各項中,應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是( )?！締芜x題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅完稅價格”。出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費,但是其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當予以扣除。

5、下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報告的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

C.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機關(guān)的決策起舉足輕重的作用

D.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)咨詢報告知識點”。稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性,但是稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用,其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用,不直接涉及第三方即稅務(wù)機關(guān),稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。

6、下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是( )。【單選題】

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的扣除項目”企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除

7、下列納稅人中,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。【多選題】

A.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的納稅人

B.雖設(shè)置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理,稅額核定制度”。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定,納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。雖設(shè)置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人,不屬于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)征稅額的范圍。

8、下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C.遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D.遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項A和選項D屬于“交通運輸業(yè)”稅目的征收范圍。

9、下列各項中,符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入實現(xiàn)

B.采取支付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以代銷方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)

C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以受托方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)

D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現(xiàn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“收入實現(xiàn)的確認”。采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格,則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格,以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

10、納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )。【單選題】

A.開采數(shù)量

B.實際產(chǎn)量

C.計劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅課稅數(shù)量”。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。