2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、電網(wǎng)公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險公司丙簽訂了保險合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司丁簽訂了1份購房合同。下列關(guān)于甲公司計繳印花稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 與丙簽訂的保險合同按保險合同繳納印花稅 

B. 與用戶簽訂的供電合同按購銷合同繳納印花稅

C. 與乙簽訂的購銷電合同按購銷合同繳納印花稅 

D. 與丁簽訂的購房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是印花稅納稅義務(wù)人。選項B，電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅。因此，選項ACD符合題意。

2、下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（ ）?！締芜x題】

A.征稅對象

B.納稅地點

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅義務(wù)人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。因此，選項A符合題意。

3、某內(nèi)地個人投資者于2020年2月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅

B.股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅

C.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅

D.取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是應(yīng)納稅額計算中的特殊問題。對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。因此，選項A符合題意。

4、甲企業(yè)2016年3月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元。下列各企業(yè)計繳契稅的處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

C.丙企業(yè)按30000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅

D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是契稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；房屋買賣，以成交價格（本題為30000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價格（本題為24000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。因此，選項ABCD符合題意。

5、甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（ ）。【單選題】

A.2000萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.9000萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅，所以計稅依據(jù)是9000萬元。因此，選項D符合題意。

6、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

B.用微生物制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是增值稅征收率。選項D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。因此，選項ABC符合題意。

7、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）?！締芜x題】

A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。  (6) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途因此，選項B符合題意。

8、某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2019年3月10日，該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個人所得稅的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

B.應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

C.應(yīng)以每月實際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

D.應(yīng)以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅征稅范圍。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。因此，選項D符合題意。

9、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有（ ）。【多選題】

A.變價抵繳

B.補征稅額

C.強制扣繳

D.征收關(guān)稅滯納金

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅的強制執(zhí)行?！逗ｊP(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強制執(zhí)行的權(quán)利，強制措施主要有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。因此，選項ACD符合題意。

10、下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)

B.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)

C.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)

D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是消費稅計稅依據(jù)。選項B，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅；選項C，作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)。因此，選項AD符合題意。