2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是()?！締芜x題】

A.因財務(wù)核算辦法改變，已繳過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)價款，允許從營業(yè)稅稅額中扣除

B.納稅人提供營業(yè)稅勞務(wù)，因買方違約而取得的賠償金，不征收營業(yè)稅

C.單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，不允許退還已征稅款

D.個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，按余額征收營業(yè)稅

正確答案:D

答案解析:因財務(wù)核算辦法改變，已繳過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)價款，允許從計稅營業(yè)額中扣除，不是稅額中扣除;納稅人提供營業(yè)稅勞務(wù)，因買方違約而取得的賠償金，屬于價外收入，應(yīng)征收營業(yè)稅;單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，允許退還已征稅款。

2、某企業(yè)2023年12月進口卷煙30箱（標準箱，下同），每箱成交價格1000歐元，支付境外自己的采購代理人傭金40歐元/箱，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費110歐元/箱，保險費100歐元/箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅（）元。（關(guān)稅稅率20%，1歐元=6.95元人民幣）【單選題】

A.52125

B.50457

C.252285

D.234375

正確答案:B

答案解析:支付給境外自己的采購代理人的傭金屬于不需要計入關(guān)稅計稅價格的購貨傭金。關(guān)稅計稅價格=（1000+110+100）×6.95×30=252285（元）應(yīng)納關(guān)稅=252285×20%=50457（元）。

3、下列屬于企業(yè)按照公允價值確定收入額的收入形式有( )。【多選題】

A.債務(wù)的豁免

B.股權(quán)投資

C.勞務(wù)

D.不準備持有至到期的債券投資

正確答案:B、C、D

答案解析:非貨幣形式的收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額。

4、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人( )?！締芜x題】

A.以偷稅論罪

B.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

C.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款

D.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上5倍以下的罰款

正確答案:B

答案解析:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有（ ）?！径噙x題】

A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

D.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50%以上

正確答案:B、D

答案解析:企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)的50%以上。（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

6、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計算退稅的有(　)?！径噙x題】

A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物

D.外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物

正確答案:A、B、C

答案解析:自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外(工)貿(mào)企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。

7、下列應(yīng)稅消費品，采用定額稅率從量征收消費稅的項目有（ ）。【多選題】

A.黃酒

B.葡萄酒

C.柴油

D.煙絲

正確答案:A、C

答案解析:啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計算消費稅。

8、納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)繳納的稅種有( )?！径噙x題】

A.土地增值稅

B.耕地占用稅

C.營業(yè)稅

D.城市維護建設(shè)稅

正確答案:A、C、D

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),應(yīng)繳納營業(yè)稅;就其實際繳納的營業(yè)稅稅額計算繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加;就其土地增值額繳納土地增值稅;就其簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。耕地占用稅在占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)時一次性繳納,在轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)時不繳納。

9、某管道運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月取得不含稅管道運輸收入100萬元，當月購進材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，假定當月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣進項稅，該企業(yè)當月實際繳納增值稅( )萬元?！締芜x題】

A.3.60

B.5.4

C.3.00

D.3.8

正確答案:C

答案解析:管道運輸服務(wù)的即征即退政策，應(yīng)納增值稅=100×9%-40×13%=3.80（萬元），超過了3%的實際稅負，對于超過部分即征即退，只對“100×3%=3.00(萬元)”征收增值稅。C正確。

10、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角料，開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）?！締芜x題】

A.0.32萬元

B.0.33萬元

C.0.34萬元

D.0.35萬元

正確答案:B

答案解析:小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。 增值稅＝8÷（1+3％）×3%+5.2÷（1+3%）×2％＝0.33（萬元）。