2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、海洋工程環(huán)境保護(hù)稅納稅人向海洋水體排放水基泥漿和鉆屑，應(yīng)計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物有( )。【多選題】

A.總鉻

B.總鎘

C.總汞

D.石油類

正確答案:B、C、D

答案解析:對(duì)向海洋水體排放鉆井泥漿(包括水基泥漿和無(wú)毒復(fù)合泥漿)和鉆屑的，按照泥漿和鉆屑中石油類、總鎘、總汞的污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)征。

2、下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、下列選項(xiàng)中,符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳資源稅

B.洗煤、選煤按其銷售數(shù)量計(jì)征資源稅

C.海鹽原鹽、井礦鹽按照固體鹽品目計(jì)征資源稅

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)B:自產(chǎn)的原煤連續(xù)加工洗煤、選煤按其移送的原煤數(shù)量計(jì)征資源稅,洗煤、選煤不屬于資源稅征稅范圍,不征收資源稅;選項(xiàng)D:扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

4、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按()?！締芜x題】

A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征

B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征

C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征

D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征

正確答案:B

答案解析:納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征。

5、對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,妥善安置原企業(yè)全部職工,其中與原企業(yè)( )以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的,對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅?！締芜x題】

A.25%

B.30%

C.50%

D.51%

正確答案:B

答案解析:企業(yè)注銷、破產(chǎn),非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)土地房屋權(quán)屬,妥善安置原企業(yè)全部職工,其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的,對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅。

6、某居民企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利息率為5%的三年期國(guó)債2000萬(wàn)元，持有270天時(shí)以2100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)就該筆交易計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)納稅所得額是（）萬(wàn)元。（不考慮其他稅費(fèi)）【單選題】

A.0

B.19.33

C.26.03

D.33.97

正確答案:C

答案解析:國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=2000×（5%/365）×270=73.97（萬(wàn)元）；國(guó)債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=2100-73.97-2000=26.03（萬(wàn)元）。

7、下列項(xiàng)目中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許稅前扣除的有( )?！径噙x題】

A.逾期歸還銀行貸款而支付的罰息

B.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金支出

D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

正確答案:A、B、C

答案解析:逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬于行政性罰款,可以在稅前扣除;無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可以在所得稅前扣除;以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金支出可以在稅前扣除;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得稅前扣除。

8、出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)使用下列方法估定（ ）。【多選題】

A.同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格

B.同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格

C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格

D.按照合理方法估定的價(jià)格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:考核出口關(guān)稅完稅價(jià)格的估定方法。

9、稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在(　)元以下的稅務(wù)行政處罰?！締芜x題】

A.200

B.2000

C.500

D.1000

正確答案:B

答案解析:派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

10、某企業(yè)將從深水油氣田開(kāi)采的原油對(duì)外銷售，取得銷售額8萬(wàn)元（不含增值稅），該省原油資源稅稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.0.336

C.0.45

D.0.64

正確答案:B

答案解析:對(duì)從深水油氣田開(kāi)采的原油，資源稅減征30%，應(yīng)納資源稅=8×6%×（1-30%）=0.336（萬(wàn)元）。