2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列稅收籌劃的陳述，正確的有()?！径噙x題】

A.納稅人可以利用稅法漏洞爭取自己并不違法的合理權(quán)益

B.如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認為是稅務(wù)籌劃

C.企業(yè)在虧損期間購置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費用記入固定資產(chǎn)原值

D.獎勵性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以稅務(wù)籌劃不能利用其達到節(jié)稅目的

正確答案:A、B、C

答案解析:照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以稅務(wù)籌劃不能利用其達到節(jié)稅目的。

2、對個人住房二級市場的稅收優(yōu)惠政策中，下列各項說法正確的有()?！径噙x題】

A.個人購買并居住過的普通住宅，銷售時免征營業(yè)稅

B.個人自建的住房，銷售時計征營業(yè)稅

C.按市場價格出租的住房，租金免征營業(yè)稅

D.按市場價格出租的住房，租金按3%的稅率征收營業(yè)稅

正確答案:B、D

答案解析:個人只有將購買并超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅;不足5年的，全額征收營業(yè)稅;個人出租的空置的房屋，租金按3%減征營業(yè)稅。

3、下列關(guān)于教育費附加的表述，正確的是( )?！締芜x題】

A.繳納增值稅的納稅人同時應(yīng)繳納教育費附加

B.教育費附加根據(jù)教育投入情況適用不同征收率

C.享受增值稅“免抵退”政策的納稅人，免抵稅額不計征教育費附加

D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已征的教育費附加

正確答案:A

答案解析:選項B：教育費附加的征收比率統(tǒng)一為3%;選項C：享受增值稅“免抵退”政策的納稅人，其免抵稅額應(yīng)作為教育費附加的計征依據(jù)；選項D：出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。

4、位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。2024年11月收到留抵退還增值稅18萬元；12月申報期向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅19萬元(含一般計稅方法的增值稅15萬元；簡易計稅方法的增值稅4萬元)、消費稅16萬元；向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅12萬元、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅40萬元。該企業(yè)12月應(yīng)申報繳納的城市維護建設(shè)稅為( )?！締芜x題】

A.1.19

B.1.4

C.2.63

D.2.87 

正確答案:B

答案解析:納稅人自收到留抵退稅額之日起,應(yīng)當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除,但留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額,在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。該企業(yè)當期可扣除留抵退稅15萬元,結(jié)轉(zhuǎn)下期可扣除留抵退稅3萬元。該企業(yè)當期應(yīng)繳納的城建稅=(4+16)×7%=1.4(萬元)。

5、以下關(guān)于稅法要素的表述正確的有( )?！径噙x題】

A.比例稅率計算簡單、稅負透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負擔，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則

C.累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的橫向公平問題

D.我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

正確答案:A、B、D

答案解析:累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題，而非橫向公平問題?？v向公平是指經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應(yīng)當繳納不同數(shù)額的稅收，即納稅能力強的人應(yīng)多納稅，納稅能力弱的人應(yīng)少納稅。橫向公平是指經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人應(yīng)當繳納相同數(shù)額的稅收，選項C錯誤。

6、住房貸款利息專項附加扣除的計算時間，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過(   )。【單選題】

A. 60個月

B.120 個月

C.180個月

D.240個月

正確答案:D

答案解析:住房貸款利息專項附加扣除的計算時間，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

7、2023年4月某企業(yè)購買一座房產(chǎn)專用于職工食堂,取得增值和說專用發(fā)票,金額500萬元,增值稅45萬元。2025年5月該企業(yè)將上述房產(chǎn)改變用途,改作為企業(yè)產(chǎn)品展廳。改變用途時不動產(chǎn)凈值率為94%,則以下說法正確的是（）?！締芜x題】

A.2023年4月可抵扣進項稅45萬元

B.2025年5月可抵扣進項稅45萬元

C.2025年5月可抵扣進項稅42.3萬元

D.2025年6月可抵扣進項稅42.3萬元

正確答案:D

答案解析:按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，在改變成可抵用途的次月抵扣進項稅=45×94%=42.3(萬元)。

8、計算土地增值稅時,所銷售的房產(chǎn)對應(yīng)的下列費用準予按照實際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除的有( )?！径噙x題】

A.土地拆遷補償費

B.建房貸款超期支付的罰息

C.開發(fā)小區(qū)公共配套設(shè)施費

D.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費

正確答案:A、C、D

答案解析:土地拆遷補償費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費屬于開發(fā)成本的組成部分,可按照實際發(fā)生數(shù)扣除。建房貸款超期支付的罰息作為財務(wù)費用按照標準扣除。

9、位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè),利用廠區(qū)空地建造寫字樓,按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元,繳納相關(guān)稅費160萬元;寫字樓開發(fā)成本3000萬元,其中裝修費用500萬元;寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構(gòu)證明);寫字樓竣工驗收,將總建筑面積的1/2銷售,簽訂銷售合同,取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租,當年取得租金收入15萬元。企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除的項目金額合計為( )萬元(該寫字樓所在地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%)?！締芜x題】

A.4298.75

B.665.56

C.8236.75

D.3938

正確答案:A

答案解析:(1)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額的扣除額=(4000+160)×1/2=2080(萬元);(2)應(yīng)扣除的開發(fā)成本扣除額=3000×1/2=1500(萬元);(3)應(yīng)扣除的開發(fā)費用扣除額=(2080+1500)×10%=358(萬元);(4)應(yīng)扣除的相關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75(萬元);(5)應(yīng)扣除的項目金額合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)。

10、個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得應(yīng)按（ ）稅目計征個人所得稅。【單選題】

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.稿酬所得

正確答案:D

答案解析:個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得按稿酬所得計征個人所得稅。