2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔的有（ ）?！径噙x題】

A.虧損企業(yè)均應選擇能使本期成本最大化的計價方法

B.盈利企業(yè)應盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法

C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負

D.處在所得稅減稅或免稅優(yōu)惠期的企業(yè)應選擇減免稅優(yōu)惠期間內存貨成本最小化的計價方法

正確答案:B、C、D

答案解析:虧損企業(yè)費用的擴大不能在當期的企業(yè)所得稅前扣除，即使延續(xù)扣除也有5年的時間限定。因此，企業(yè)虧損年度采取本期成本最大化的做法可能會造成費用的浪費，不能達到企業(yè)利益的最大化，選項A不正確。

2、某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列項目中，屬于不得抵扣進項稅額需要做進項稅額轉出的有()?！径噙x題】

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

B.將購買的貨物用于服務業(yè)項目

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于非貨幣職工薪酬

正確答案:B、D

答案解析:將購買的貨物或接受的應稅勞務用于非應稅項目和集體福利、個人消費，屬于不得抵扣進項稅額;將購買的貨物或接受的應稅勞務用于投資、分配、贈送，屬于視同銷售。

3、《個人所得稅法》中對綜合所得實施累進稅率，所得越高稅負越重，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）?！締芜x題】

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質課稅原則

正確答案:B

答案解析:《個人所得稅法》中對綜合所得實施累進稅率，所得越高稅負越重，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相同的稅負相同(橫向公平);負擔能力不同的稅負不同(縱向公平)。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。

4、某企業(yè)2011年發(fā)生的合理的工資、薪金支出600萬元，包括支付給殘疾職工工資50萬元；發(fā)生職工福利費、撥繳工會經(jīng)費以及發(fā)生職工教育經(jīng)費分別為90萬元、12萬元和10萬元。該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及三項經(jīng)費共計（ ）萬元?！締芜x題】

A.712

B.762

C.756

D.761

正確答案:C

答案解析:職工福利費扣除限額=600×14%=84（萬元）；工會經(jīng)費扣除限額=600×2%=12（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額=600×2.5%=15（萬元）稅前可扣除的三項經(jīng)費分別為84萬元、12萬元和10萬元。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資100%加計扣除，殘疾人員工資加計扣除50萬元。稅前可以扣除的工資及三項經(jīng)費共計=600+50+84+12+10=756（萬元）。

5、某外貿進出口公司進口一批大客車，到岸價格折合人民幣1200萬元，含境外負擔的稅金13500美元，當月的外匯中間價為1美元＝6.8元人民幣，我國關稅稅額為700萬元，則該公司應納進口增值稅為（）?！締芜x題】

A.323萬元

B.350萬元

C.395.79萬元

D.340萬元

正確答案:A

答案解析:進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價格＝關稅完稅價格+關稅 繳納的增值稅＝（1200+700）×17％＝323（萬元）

6、某電器修理部(小規(guī)模納稅人，按季納稅)2025年1季度與某公司簽訂電器維修合同，按照每季度修理費10300元(含稅，下同)的標準收取當季修理費，并預收2季度修理費10300元；當季初出租一間辦公用房，季度租金315000元，當季預收了2季度租金，該電器修理部當季應納增值稅( )元?！締芜x題】

A.30203.96

B.30300

C.30000

D.30101.98

正確答案:D

答案解析:(1)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天——也就是說，收到預收款，就要繳納增值稅。(2)銷售應稅勞務，其納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天——也就是說，尚未提供勞務，是不發(fā)生納稅義務的，預收的修理費先不繳納增值稅。(3)當季應納增值稅=10300÷(1+1%)×1%+(315000+3315000)÷(1+5%)×5%=30101.98(元)。

7、關于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損可以相互結轉彌補

B.重組交易中，適用特殊性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失

C.企業(yè)發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，適用一般性稅務處理的，確認有關債務清償所得或損失

D.在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以收購企業(yè)支付的股權部分原有計稅基礎確定

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是企業(yè)重組所得稅的處理。適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補，所以選項A錯誤；重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權支付部分暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失，其非股權支付部分仍應該在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失，并調整相應資產(chǎn)的計稅基礎。非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失=（被轉讓資產(chǎn)的公允價值-被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價值），所以選項B錯誤；在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定，所以選項D錯誤。

8、下列屬于我國稅收的立法原則的有()?！径噙x題】

A.從實際出發(fā)的原則

B.原則性與靈活性相結合的原則

C.民主決策的原則

D.地區(qū)差異性原則

正確答案:A、B、C

答案解析:稅收立法主要應遵循以下幾個原則：從實際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則，沒有地區(qū)差異性原則。

9、下列各項中，應征收營業(yè)稅的是（　）?！締芜x題】

A.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入

B.轉讓企業(yè)產(chǎn)權取得的收入

C.金融機構的出納長款收入

D.轉讓高速公路收費權取得的收入

正確答案:D

答案解析:符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入，不征收營業(yè)稅。

10、對征稅行為之外的其他具體行政行為不服的,當事人可以在接到通知或者知道之日起( )日內直接向人民法院起訴。【單選題】

A.7

B.15

C.30

D.60

正確答案:B

答案解析:對征稅行為之外的其他具體行政行為不服的,當事人可以在接到通知或者知道之日起15日內直接向人民法院起訴。