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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 正文

綜合題（主觀）
題干：某國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠期滿，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入65000萬(wàn)元，自行核算的2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5400萬(wàn)元，2025年3月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):(1)當(dāng)?shù)卣疄橹С旨呻娐沸袠I(yè)發(fā)展，每戶定額撥付財(cái)政激勵(lì)資金300萬(wàn)元。企業(yè)2月份收到相關(guān)資金，將其全額計(jì)入其他收益并作為企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。(2)3月份將A股股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，該股票為2022年1月份以260萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)。(3)5月份將一臺(tái)設(shè)備按照賬面凈值無(wú)償劃轉(zhuǎn)給100%直接控股的子公司，該設(shè)備原800萬(wàn)元。已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊200萬(wàn)元，其市場(chǎng)公允價(jià)值500萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。(4)6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價(jià)款為400萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。會(huì)計(jì)核算按照使用期限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了折舊。企業(yè)納稅時(shí)選擇一次性在企業(yè)所得稅前扣除。(5)從位于境內(nèi)100%控股的母公司借款2200萬(wàn)元，按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付全年的借款利息132萬(wàn)元。該集成電路企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)母公司，母公司2024年為盈利年，適用所得稅稅率25%。(6)成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放的合理職工工資4000萬(wàn)元，發(fā)生的職工福利費(fèi)600萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)400萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)元，已取得符合規(guī)定的收據(jù)。(7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)400萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。(8)通過(guò)縣級(jí)民政局進(jìn)行公益性捐贈(zèng)600萬(wàn)元。(9)企業(yè)從2018年以來(lái)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)如下表：要求:根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年可彌補(bǔ)的以前年度虧損額。
A 、null

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參考答案

【正確答案：null】

應(yīng)納稅所得額=5400-300-381+120+160-96=4903(萬(wàn)元)。

稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

2024年的所得可以彌補(bǔ)2019年和2020年的虧損,2018年的虧損不得用2024年的所得彌補(bǔ)。所以該企業(yè)當(dāng)年可彌補(bǔ)的以前年度虧損額=1500+400=1900(萬(wàn)元)。

【提示】2018年發(fā)生的5000萬(wàn)元虧損,可以用2019年至2023年的所得去彌補(bǔ),不足彌補(bǔ)的部分超過(guò)5年,不得用2024年的所得彌補(bǔ)。

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