2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某自行車廠為增值稅一般納稅人，某月自產的10輛自行車被盜，每輛成本為300元(材料成本占65%)，每輛對外銷售額為420元(不含稅)，則本月進項稅額的抵減額為(     )?！締芜x題】

A.331.5元

B.510元

C.610.3元

D.714元

正確答案:A

答案解析:非正常損失的產成品耗用的購進貨物，不得抵扣進項稅，被盜產成品中含有材料成本=300×65%×10=1950(元)，應抵減的進項稅額=1950×17%=331.5(元)

2、位于某市區(qū)一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，雙方均為增值稅一般納稅人。委托方提供原材料40000元（不含增值稅），支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為36%，受托方無同類雪茄煙市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城市維護建設稅為（）元。【單選題】

A.810

B.1120.24

C.1265.63

D.1334.23

正確答案:C

答案解析:受托方應代收代繳城建稅=（40000+5000）/（1-36%）×36%×5%=1265.63（元）。

3、以下關于消費稅的說法正確的有()?！径噙x題】

A.某酒廠生產白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售,盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額和銷售數(shù)量,但對于這種禮品套酒仍應就其全部銷售額和銷售數(shù)量按白酒的適用稅率計征消費稅

B.零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾不能扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費稅稅款

C.對銷售啤酒收取的包裝物押金,不論到期與否,均應并入銷售額計征消費稅

D.對銷售白酒收取的包裝物押金,不論到期與否,均應并入銷售額計征消費稅

正確答案:A、B、D

答案解析:將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的,不論能否分別核算銷售額和銷售數(shù)量,從高適用稅率,A選項正確。在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾,在計稅時一律不得扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費稅稅款,B選項正確。啤酒屬于從量計征消費稅的應稅消費品,包裝物押金不征收消費稅,C選項錯誤。對啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金,不論到期與否,均應在發(fā)生當期并入銷售額計征消費稅,D選項正確。

4、某企業(yè)兼有包裝物生產和裝潢設計服務業(yè)務,是增值稅一般納稅人,2013年7月底留抵稅額6萬元,2013年8月納入“營改增”試點。該企業(yè)8月銷售包裝物金額(不含稅,下同)120萬元;購人生產包裝物的原材料金額100萬元,取得了增值稅專用發(fā)票;當月提供裝潢設計服務收取服務費金額40萬元,為裝潢設計服務發(fā)生進項稅1.8萬元。則該企業(yè)當期應納的增值稅為()萬元?！締芜x題】

A.-2

B.0

C.0.6

D.4

正確答案:C

答案解析:原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的,截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。當期銷售包裝物應納增值稅=120×17% - 100×17% -6=-2.6(萬元)當期提供裝潢設計服務應納增值稅=40 x6%-1.8=0.6(萬元)。

5、增值稅一般納稅人銷售的下列自產貨物中，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計繳納增值稅的有（）?！径噙x題】

A.提供非學歷教育服務

B.用動物的血液制成的生物制品

C.經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰

D.自產的自來水

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個選項都可以選擇簡易計稅方法。

6、下列關于跨省市總分機構企業(yè)所得稅預繳的表述中正確的是(　)?！締芜x題】

A.上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機構，需要就地預繳企業(yè)所得稅

B.由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳

C.跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫

D.總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享

正確答案:B

答案解析:上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構由總機構匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機構不就地預繳;跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫;總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。

7、尚歐公司（增值稅一般納稅人）于2019年12月轉讓位于市區(qū)的辦公用房，取得不含增值稅售房款200萬元。該辦公用房2015年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉讓時不能提供評估價格，已知該公司選擇按簡易辦法計算增值稅，則應納土地增值稅額的增值額是（ ）萬元。（當?shù)仄醵惗惵?%，不考慮地方教育附加。）【單選題】

A.173.4

B.170.2

C.162.2

D.96.1

正確答案:D

答案解析:本題主要考查的是土地增值稅應納稅額的計算。納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2015年1月～2019年12月按滿5年計算，評估價格=80×（1+5×5%） =100（萬元），增值額=200-100-（200-80）×5%×（7%+3%）（城建稅、教育費附加）-200×0.05%（印花稅）-80×4%（購房時的契稅）=96.1（萬元）。

8、按照增值稅條例及其細則的規(guī)定，納稅人放棄免稅權后，（ ）內不得申請免稅。【單選題】

A.3個月

B.6個月

C.12個月

D.36個月

正確答案:D

答案解析:納稅人放棄免稅權后，36個月內不得申請免稅。

9、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人（“營改增”試點地區(qū)），具備提供國際運輸服務的條件和資質。2021年6月該企業(yè)承接境內運輸業(yè)務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元；當月對外承接將貨物由境內載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅（?。┤f元。（美元對人民幣匯率1:6.3；退稅率9%）【單選題】

A.0

B.14.31

C.23.14

D.48.51

正確答案:C

答案解析:當期不得免征和抵扣稅額＝70×6.3×（9%－9%）＝0當期應納增值稅＝444÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.14（萬元）當期免抵退稅額＝70×6.3×9%＝39.69（萬元）當期期末留抵稅額當期應退稅額＝23.14（萬元）

10、下列項目中，應征收增值稅的是()?！締芜x題】

A.納稅人銷售汽車的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

B.納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務業(yè)務取得的收入

C.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

D.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費

正確答案:B

答案解析:隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅；納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。