2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子。甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為20萬元，支付的不含稅加工費(fèi)為5萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為1萬元。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）。【單選題】

A.0.81萬元

B.1.05萬元

C.1.24萬元

D.1.37萬元

正確答案:D

答案解析:乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（20+5+1）÷（1-5%）=27.37（萬元）；乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=27.37×5%=1.37（萬元）。

2、某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2011年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()?！締芜x題】

A.2.75萬元

B.3萬元

C.6.5萬元

D.6.75萬元

正確答案:B

答案解析:關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)×滯納天數(shù)=500×0.5‰×12=3(萬元)

3、國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有（ ）。【多選題】

A.保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅

B.證券交易印花稅

C.土地增值稅

D.車輛購置稅

正確答案:A、B、D

答案解析:ABD三個(gè)選項(xiàng)均由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收管理；C選項(xiàng)由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收管理。

4、某企業(yè)擁有的房產(chǎn)原值為100萬元,2013年全年該企業(yè)將其中的原值為20萬元的房產(chǎn)出租,年租金20萬元,已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅原值減除比例為30%,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元?！締芜x題】

A.0.84

B.0.4

C.12

D.3.07

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=(100-20)×(1-30%)×1.2%+20×12%=3.07(萬元)。

5、北京市某工業(yè)企業(yè)2013年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額200萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出30萬元，購買了價(jià)值20萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2013年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！締芜x題】

A.51.50

B.49.50

C.50.00

D.31.40

正確答案:B

答案解析:公益性捐贈支出稅前扣除限額=200×12%=24（萬元），所以捐贈支出納稅調(diào)增額=30-24=6（萬元），購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（200+6）×25%-20×10%=49.50（萬元）

6、應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括（ ）?！径噙x題】

A.用于非生產(chǎn)項(xiàng)目

B.用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

C.用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品

D.用于出口銷售

正確答案:A、C

答案解析:應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。D屬于正常的銷售而不是視同銷售。

7、某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，適用稅率17%，近日購進(jìn)一批原材料，取得稅控專用發(fā)票，購貨數(shù)量1000噸，共支付價(jià)稅合計(jì)款175500元；支付運(yùn)輸費(fèi)50000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)，則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（?。┰?。【單選題】

A.28350

B.31000

C.29630

D.253153

正確答案:B

答案解析:準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝175500÷1.17×17％ +50000×11％＝31000（元）

8、下列行為中,屬于增值稅視同銷售行為的有()?！径噙x題】

A.在同一個(gè)縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

B.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

C.將外購的貨物用于集體福利

D.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

正確答案:B、D

答案解析:屬于增值稅視同銷售行為的有:(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人;(9)單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動為目的或者以社會公眾對象除外;(10)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

9、2012年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2012年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2012年3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（ ）元?！締芜x題】

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

正確答案:C

答案解析:白酒銷售額=50000+3000÷（1+17%）=52564.10（元）；啤酒銷售額=23400÷（1+17%）=20000（元）；3月銷項(xiàng)稅額=（52564.10+20000）×17%=12335.9（元） 

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有法定的稅務(wù)檢查權(quán)包括（    ）【多選題】

A.查賬權(quán)

B.場地檢查權(quán)

C.詢問權(quán)

D.納稅人存款賬戶檢查權(quán)

正確答案:A、B、C、D

答案解析: