2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市,總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí),正確的做法是( )?！締芜x題】

A.不必申請(qǐng),自動(dòng)被視為一般納稅人

B.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅總分支機(jī)構(gòu)納稅相關(guān)規(guī)定”。增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),所以選項(xiàng)C為正確答案。

2、某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9 000萬(wàn)元,其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬(wàn)元、800萬(wàn)元,當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.71.1萬(wàn)元

B.73.8萬(wàn)元

C.78.3萬(wàn)元

D.81.0萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。依據(jù)房產(chǎn)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9 000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬(wàn)元)

3、下列各項(xiàng)中,符合個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.個(gè)人出售自有住房取得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅

C.個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入,屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的征稅范圍,由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅

D.對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人,其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,可全部或部分予以免稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅中關(guān)于房產(chǎn)出售與租賃的有關(guān)規(guī)定”。個(gè)人出售自有住房取得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅,所以選項(xiàng)A不正確;對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅,所以選項(xiàng)B不正確;個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入,應(yīng)屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅,所以選項(xiàng)C不正確。

4、下列各項(xiàng)中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花

B.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金應(yīng)貼花

C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花

D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)可以免予貼花,所以選項(xiàng)C表述不正確。

5、某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘,每艘凈噸位20.6噸;非機(jī)動(dòng)駁船2艘,每艘凈噸位10噸;機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘,凈噸位15.2噸;機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘,每艘凈噸位7.5噸。當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元,該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )。【單選題】

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅的計(jì)算”,在計(jì)算車船稅時(shí),船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算,超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算,捕撈船屬于免稅的范圍,非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)

6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得收入

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入,是文化體育業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅;將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入,屬于交通運(yùn)輸業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

7、下列各項(xiàng)中,屬于我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有( )?！径噙x題】

A.罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類”?，F(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種:①罰款;②沒收非法所得;③停止出口退稅權(quán);④收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。所以選項(xiàng)ACD為正確答案。

8、居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。所以本題表述錯(cuò)誤。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的有關(guān)規(guī)定”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,所以本題表述正確。

10、某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服,合同載明原材料金額80萬(wàn)元由服裝加工企業(yè)提供,學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。【單選題】

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅的計(jì)算”。依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,應(yīng)按全部金額,依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。所以該服裝加工企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅=80×0.3‰×10 000+40×0.5‰×10 000=440(元)