2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（?。！径噙x題】

A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

B.偷逃消費稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B不可以作為城市維護建設稅計稅依據(jù)。

2、按新《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列可以余額計征營業(yè)稅的有()。【多選題】

A.外匯、有價證券、非貨物期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

B.納稅人將承攬運輸業(yè)務分給其他單位，以全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的運費后的余額為營業(yè)額

C.旅游企業(yè)組織旅游團在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的代付費用后的余額為營業(yè)額

D.納稅人將工程分包給其他單位，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額

正確答案:A、C、D

答案解析:《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：(1)交通運輸業(yè)已納入營改增(2)納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；(3)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；(4)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；(5)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

3、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途

B.房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店

C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈

D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用

正確答案:C

答案解析:選項A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。

4、甲企業(yè)2月購進三輛轎車,其中兩輛是未上牌照的新車,每輛不含稅成交價120000元,國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為110000元/輛;另一輛是從某企業(yè)購入的已使用3年的轎車(可取得完稅證明),不含稅成交價60000元。甲企業(yè)應納車輛購置稅( )元?！締芜x題】

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

正確答案:B

答案解析:納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅;由于車輛購置稅采用一次課征制,購買已經(jīng)繳納過車輛購置稅的小汽車自用的不繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應納車輛購置稅=2×120000×10%=24000(元)。

5、稅務行政復議機關(guān)對復議申請經(jīng)過審查,發(fā)現(xiàn)具體行政行為( ),應決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法,并可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為?！径噙x題】

A.主要事實不清,證據(jù)不足的

B.違反法定程序的

C.明顯不當?shù)?/p>

D.超越或者濫用職權(quán)的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述問題都能導致稅務行政復議機關(guān)決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法;決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的,可以責令被申請人重新作出具體行政行為。

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認說法正確的有（　?。！径噙x題】

A.裝配工程業(yè)務，需持續(xù)12個月以上的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作時確認收入的實現(xiàn)

B.企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)已發(fā)生的成本確認收入的實現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照分配企業(yè)的賬面金額確定

D.企業(yè)將存貨對外捐贈，應視同銷售確認銷售收入

正確答案:A、D

答案解析:企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作時確認收入的實現(xiàn)，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

7、出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)使用下列方法估定（ ）?！径噙x題】

A.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格

B.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格

C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格

D.按照合理方法估定的價格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:考核出口關(guān)稅完稅價格的估定方法。

8、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是()?！締芜x題】

A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的

B.因不可抗力，致使復議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的

C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關(guān)認為其要求合理的

D.作為申請人的公民下落不明

正確答案:A

答案解析:稅務行政復議規(guī)則規(guī)定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構(gòu)準予撤回的(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權(quán)利的(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務的承受人放棄行政復議權(quán)利的(4)申請人與被申請人依照本規(guī)則第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的(5)行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的中止行政復議前三項，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。

9、下列行為中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)用于本企業(yè)辦公

B.鋼鐵企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于修建本企業(yè)廠房

C.電視機廠將自產(chǎn)電視安裝在本廠食堂供職工觀看

D.食品公司將委托加工收回的月餅發(fā)給職工作為福利

正確答案:D

答案解析:企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，視同銷售。選項ABC屬于內(nèi)部處置，不視同銷售；選項D屬于外部處置，視同銷售。

10、2024年8月，甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件且企業(yè)選擇按此方法處理。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內(nèi)的虧損70萬元，截至當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2024年可以由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為( )萬元。【單選題】

A.3.15 

B.49.50 

C.58.50

D.70.00

正確答案:C

答案解析:特殊性稅務處理的企業(yè)合并,可由合并企業(yè)彌補的初合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。可以由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損限額=1300×4.5%=58.50(萬元)<實際虧損70萬元,則2024年可以由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為58.5萬元。