2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列支出中，在符合真實(shí)性交易原則的前提下，可以從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.違約金

B.訴訟費(fèi)用

C.罰金

D.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

正確答案:A、B

答案解析:本題主要考查的是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。罰金，屬于不得扣除的項(xiàng)目所以選項(xiàng)C不應(yīng)選；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除，不能直接據(jù)實(shí)扣除，所以選項(xiàng)D不應(yīng)選。

2、2014年3月,公務(wù)員劉某因機(jī)構(gòu)調(diào)整、健康狀況以及30年工齡等因素,符合提前退休的條件,提前15個(gè)月退休。劉某當(dāng)月工資收入3400元,取得按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性補(bǔ)償60000元,則劉某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅( )?！締芜x題】

A.0

B.225元

C.865元

D.1797元

正確答案:B

答案解析:提前退休后取得的工資,也看作是退休工資,免征個(gè)人所得稅。劉某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(60000/15-3500)×3%×15=(4000-3500)×3%×15 =225(元)。

3、因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將不可公開交易的股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為（ ）?！締芜x題】

A.工資、薪金所得，征收個(gè)人所得稅

B.工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，征收個(gè)人所得稅

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征個(gè)人所得稅

正確答案:A

答案解析:對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出罰款處罰決定，代收機(jī)構(gòu)代收罰款的，代收機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具(   )?！締芜x題】

A.《罰款決定與罰款收繳分離實(shí)施辦法》

B.中國人民銀行的研究決定書

C.蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的收款發(fā)票

D.財(cái)政部規(guī)定的罰款收據(jù)

正確答案:D

答案解析:代收機(jī)構(gòu)代收罰款，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具財(cái)政部規(guī)定的罰款收據(jù)。

5、某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2011年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有()。【多選題】

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:商場(chǎng)當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額;根據(jù)稅法規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率=4.8÷(1+17%)×17%=0.697(萬元)，當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4-0.697=19.7（萬元）

6、下列說法中，不符合營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.自2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅

B.某租賃公司轉(zhuǎn)租房產(chǎn)，以租賃收入減租賃支出的余額為營業(yè)額

C.保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款

D.物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)以收取的物業(yè)費(fèi)及代收的水電費(fèi)、維修基金等計(jì)繳營業(yè)稅

正確答案:B、D

答案解析:轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的租賃收入為營業(yè)額；從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

7、以下關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的有()?！径噙x題】

A.某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售,盡管該廠對(duì)一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額和銷售數(shù)量,但對(duì)于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額和銷售數(shù)量按白酒的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅

B.零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾不能扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款

C.對(duì)銷售啤酒收取的包裝物押金,不論到期與否,均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.對(duì)銷售白酒收取的包裝物押金,不論到期與否,均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,不論能否分別核算銷售額和銷售數(shù)量,從高適用稅率,A選項(xiàng)正確。在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款,B選項(xiàng)正確。啤酒屬于從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,包裝物押金不征收消費(fèi)稅,C選項(xiàng)錯(cuò)誤。對(duì)啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金,不論到期與否,均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅,D選項(xiàng)正確。

8、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》中，允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍包括（）?！径噙x題】

A.無形資產(chǎn)損失

B.各類墊付款項(xiàng)損失

C.被金融機(jī)構(gòu)收繳的假幣損失

D.關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權(quán)損失

正確答案:A、B、C、D

答案解析:國家稅務(wù)總局2011年發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍包括無形資產(chǎn)損失、各類墊付款損失、企業(yè)之間往來款項(xiàng)損失、被金融機(jī)構(gòu)收繳的假幣損失、關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權(quán)損失等。

9、下列知項(xiàng)中，不符合相關(guān)政策規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.采用稅務(wù)行政處罰的簡易程序，即稅務(wù)執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收取罰款

B.適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)簡單、處罰較輕的案件

C.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出20000元以上罰款的案件

D.聽證程序適用于采用稅務(wù)行政處罰一般程序的所有案件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:采用稅務(wù)行政處罰的簡易程序，稅務(wù)執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)做出稅務(wù)行政處罰決定書，但并不一定當(dāng)場(chǎng)就要收繳罰款，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰較重的案件，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；聽證程序只適用于稅務(wù)行政處罰的一般程序中處罰金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

10、下列關(guān)于房產(chǎn)原值的有關(guān)規(guī)定，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施要計(jì)入房產(chǎn)原值

B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.中央空調(diào)不計(jì)入房產(chǎn)原值

D.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

正確答案:C

答案解析:凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。