2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，可以是營業(yè)稅扣繳義務人的有（ ）?！径噙x題】

A.個人轉讓專利權的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人

B.境外單位在境內發(fā)生應稅行為而境內未設機構的，其代理人或購買者

C.接受委托發(fā)放貸款的金融機構

D.單位或者個人進行演出，演出經紀人為個人的，以售票者為扣繳義務人

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項均是正確的。

2、在稅法構成要素中，區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是（ ）?！締芜x題】

A.課稅對象

B.稅率

C.納稅人

D.納稅環(huán)節(jié)

正確答案:A

答案解析:在稅法構成要素中，區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是征稅對象，征稅對象又稱課稅對象。

3、某稅種征稅對象為應稅收入，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應稅收入為4500元，則應納稅額為( )?！締芜x題】

A.425元

B.220元

C.550元

D.570元

正確答案:C

答案解析:應納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550（元）

4、某生產企業(yè)注冊資本為3000萬元。2023年按同期金融機構貸款利率從其關聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（ ）。【單選題】

A.408萬元

B.360萬元

C.180萬元

D.90萬元

正確答案:B

答案解析:根據規(guī)定，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，按其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例進行扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的扣除比例為2： 1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關聯(lián)方債權性投資不應超過3000×2 =6000 （萬元），現借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，借款利率=408 ÷6800×100%=6% ,則可以稅前扣除的利息金額=6000×6% =360 （萬元）。

5、在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員（營銷人員）以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，所發(fā)生的費用，該營銷人員（）?！締芜x題】

A.不繳納個人所得稅

B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅

C.按勞務報酬所得繳納個人所得稅

D.按偶然所得繳納個人所得稅

正確答案:C

答案解析:對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅；對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

6、根據房產稅的相關規(guī)定,下列房產中,免征或暫免征收房產稅的有( )。【多選題】

A.銀行的房產

B.房地產開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售且未使用、出租、出借的商品房

C.實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產

D.房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A:對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產,免征房產稅,對其他專業(yè)銀行等金融機構、經央行批準設立的其他金融組織和保險公司的房產,按規(guī)定征收房產稅。

7、下列不屬于消費稅“其他酒”稅目的有（ ）?！径噙x題】

A.果啤

B.葡萄酒

C.酒精

D.料酒

正確答案:A、C、D

答案解析:A選項，果啤屬于啤酒；B選項，葡萄酒消費稅適用“酒”稅目下設的“其他酒”子目；C選項和D選項，不屬于消費稅的征稅范圍。

8、某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2019年10月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88. 92萬元；同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元；當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為（ ）萬元?！締芜x題】

A.22. 78

B.28. 78

C.46.33

D.39. 95

正確答案:C

答案解析:應繳納的增值稅=250×13%+88.92/(1+13% )×13%+20. 358/ ( 1+13% )×13% -35.598 =9.47 （萬元）應繳納的消費稅=250×11%+5000×200×0.005 ÷ 10000+88.92 ÷ (1+13%)×11%+2000×200×0. 005 ÷ 10000 = 36.86 （萬元）批發(fā)公司向批發(fā)公司銷售卷煙不納消費稅。該煙草批發(fā)公司當月應納的增值稅和消費稅合計=9.47 +36.86 =46.33（萬元）。

9、以下具備稅務行政處罰主體資格,能夠以自己的名義實施稅務行政處罰的是( )?！締芜x題】

A.縣級稅務機關的內設機構

B.市級稅務機關的派出機構

C.稅務所

D.稅務所的內部崗位

正確答案:C

答案解析:各級稅務機關的內設機構、派出機構不具有處罰主體資格,不能以自己的名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。

10、某高校教師與民辦大學簽約，當年業(yè)余為其講授大學語文、應用文基礎、古詩賞析三門課程，則其講課費應納個人所得稅，下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.課程結束時按三門課程分別計算

B.合計全部收入一并計算

C.按每個月取得的收入計算

D.平均每個月收入計算

正確答案:C

答案解析:同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。